行政事业单位内部控制.pptx

主讲人：刘杰;一、生活中的控制现象?;生活中随处可见控制现象;政府部门里常见的内控现象;二、为什么要进行行政事业单位内部控制？;;;听说值5千万新台币 名字叫紫南宫豪华公厕 地点在台湾南投县，占地一千平方米，室内四百平方米，可容纳一百人使用。厕所中设计喷水池，再加上音乐。这座七星级公厕，不但登上荷兰报纸，一向自负的日本人，有十多个社团前来参观，连声称「赞！」 ;2003年，国家林业局调查规划设计院等4个单位编造、变造7份“林业治沙项目”贷款合同，套取财政贴息资金415万元。 2003年12月，国家食品药品监督管理局机关服务中心与两个公司签订协议，擅自将国家无偿划拨给该局位于北京昌平区的216亩土地，以8500万元的价格转让给这两个公司，用于经营开发。 ………………;案 例;伤心“合巢芜高速”;12;张震将军煮鸡蛋的故事;三、内控的概念;为 什 么 控 制;内部控制的类型;内部控制的目的;案例：贵州茅台的乌龙年报;案例：贵州茅台的乌龙年报;合规目标：“小会计”玩转2亿元;大戏如何上演？;内控的作用：错弊三角理论;时间：2007年4月14日14时许；地点：河北邯郸市农业银行金库案值：近5100万元现金人民币被盗(一个多月)身份：两疑犯为银行现金管理中心管库员 农行河北省分行行长瞿建耀：“不出事是偶然，出事是必然。” 疑犯任晓峰：“我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒。”;行政事业单位内部控制应涉及的内容;（8）政府专项支出控制 （9）其他支出控制 （10）政府采购控制 （11）财务报告控制 （12）财务管理信息化控制;四、内部控制五要素与控制策略;COSO “整体框架”;（一）内控环境;内部控制要素——控制环境;“中航油事件”的反思;“中航油事件”的反思;一个人的新华人寿;内审：向辛西娅·库柏致敬！;人力资源政策;内控的绩效考核问题;（二）风险评估;雌雄大盗 ;风险评估概述;风险应对的策略;（三）控制活动;控制活动概述;组织架构方面的控制设计;案例：小小出纳员也能贪污200万元;不相容职务分离;控制活动关注要点;控制活动;控制活动;控制活动;大学城???题;（四）信息与沟通;;拿破仑与滑铁卢战役;信息的搜集与传递;沟通：对内与对外;中国传统文化中沟通原则;反舞弊机制;（五）内部监督;内部监督概述;内部监督的方式;;五、行政事业单位的内控现状;1、内控意识淡薄;中国人的特点对于内控的影响;①对内部控制制度的重要性认识不足 认为有无内控无所谓，将财政的部门预算控制等同于内部控制 ②对财务与会计工作重视程度不够 一些单位仅仅把财会部门当成账房先生、当成出纳，财会部门无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动, 对单位重要决策的过程和结果均不了解。;2008-10，中国神华内部控制与风险管理实践的基础性成果;2、费用支出缺乏有效控制 ;行政事业单位的费用缺乏控制，与行政事业单位的绩效考核息息相关。 案例：换一种人生的价值观;3、会计核算不规范;开票日期时常不填写； 开票人、收款人只填写姓不填写名，有的干脆不填写； 购买单位的客户名称要么不填、要么填写不明确； 项目内容、数量以及单位不填或少填内容的现象较为普遍； 金额数字填写模糊，常出现漏填小写金额或大小写金额不符的情况。;②原始凭证不真实 主要表现为： 一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符； 二是使用收费收据等不正规凭证； 三是违规编制虚假的自制原始凭证。;③在记账凭证方面，主要存在如下几个方面的问题： （a）有的单位所填写的会计记账凭证摘要过于简单； （b）会计科目名称不规范，处理业务不及时； （c）有的单位在开设银行专户时，将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管，未列入单位财务会计总账内管理，形成“账外账”和“小金库”。 （d）办理结算业务后的结算凭证未加盖“收讫”或“付讫”戳记。 （e）会计凭证内容不完整。;④在财务报告等方面，一些单位财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明；同时，也存在财务报告内容不完整，对外报表没有单位负责人签字等问题。 ;4、固定资产控制薄弱 ;某高校的固定资产管理;5、财务管理弱化 ;对2003年中央部委预算执行的审计时发现，国家体育总局动用中国奥委会专项资金1.31亿元，为职工盖宿舍，并发放总局官员的职务补贴，或将资金借给下属单位作投资。;6、岗位设置不够合理 ;7、预算控制比较薄弱 ;某县县长的预算观点 某教育部门的预算问题 当前政府的“钓鱼行为”;我们应当怎样对待内控？;行政事业单位内部控制基本方法： 组织控制 人事控制 风险评估