行政单位资产的管理与核算.pptx

行政单位资产的管理与核算;目的要求 通过本章学习，使学生明确行政单位资产的内容，掌握各类资产的特点，熟悉资产的核算方法。 ;行政单位的资产;第一节 流动资产的管理与核算;一、应收暂付款的管理与核算;（二）、暂付款的核算 为了核算行政单位发生的待核销的结算款项，设置“暂付款”科目。 有些支出项目实行政府采购并需要单位自筹配套资金时，须在本科目下设“政府采购款”明细科目进行明细分类核算。;例1、某行政单位预付购买办公设备价款20000元。 借：暂付款——××单位 20000 贷：银行存款 20000; 例2、上例设备到货，总价值30000元，开出转帐支票支付不足款项。 借：经费支出——设备购置费 30000 贷：暂付款——× x单位 20 000 银行存款 10 000 同时记： 借：固定资产 30 000 贷：固定基金 30 000;例3，某行政单位将200 000元白筹资金划到政府采购资金专户，用于购买某项专用设备。 借：暂付款——政府采购款 200 000 贷：银行存款 200 000; 例4．接上例，所购设备到货，总价款460 000元，财政预算资金承担260 000元。设备经验收投入使用，根据财政部门开具的拨款通知书等相关票据记账。 借：经费支出 460 000 贷：暂付款——政府采购款 200 000 拨入经费 260 000 同时记， 借：固定资产 460 000 贷：固定基金 460 000;例5.采购机关将节约资金10000划回本单位， 根据收款通知等票据人账。 借：银行存款 10000 贷：暂付款——政府采购款 10000 ;例6，李林出差预借差旅费1000元。 借：暂付款——李林 1000 贷：现金 1000 例7，李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。 借：经费支出 800 现金 200 贷：暂付款——李林 1000 ; 行政单位是并不直接向社会提供产品和劳务的盈利单位，没有产成品，也不需要核算低值易耗品等，在行政单位的存货管理与核算中，只有库存材料一项。 为核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料，应设置“库存材??”科目。;(1)购入、调入材料的核算 行政单位购入的材料，数量大宗，并己验收入库时，按购入价或调入价入账。 借记“库存材料”科目，贷记“银行存款”、“暂存款”或“其他收入’等科目。 对购入或调入材料过程中发生的差旅费或运杂费，直接记入“经费支出”科目。;例8，某行政单位为完成某专项行政任务，用上级拔入专项资金购入专用材料一批，价款15000元，发生运杂费等500元，材料已验收入库。 借：库存材料 15000 经费支出——专项支出 500 贷：银行存款 15500;(2)材料领用出库的核算 行政单位领用材料时．应先用加权平均法或先进先出法计算出出库材料的价格，并据以登记入账。借记“经费支出”科目，贷记“库存材料”科目。; 例9，某行政单位办公室领用办公用材料一批，经计算价值600元。 借：经费支出——经常性支出 600 贷：库存材料 600; 例10：某行政单位综合科领用专用材科一批．价值10000元，用于完成某专项课题研究。 借：经费支出——专项支出 10000 贷：库存材科 10000 ;(3)材料盘盈盘亏的核算 行政单位应定期盘点库存材料，对盘盈或盘亏的材料，按其重置完全价值估价人账，作冲减或增加支出处理。 盘盈材料时，借记“库存材料”科目，贷记“经费支出”科目；盘亏材料时，借记“经费支出”等科目，贷记“库存材料”科目。; 例11，某行政单位盘盈甲材料10件，每件估价20元；盘亏乙材料5件，每件估价30元。 盘盈甲材料，记 借：库存材料——甲材料