行政事业单位内部控制XXXX.pptx

;一、行政事业单位为什么需要内部控制？ 二、行政事业单位内部控制出台背景 三、行政事业单位内部控制规范总则 四、行政事业单位内部控制基本要求 五、行政事业单位内部控制主要内容 六、行政事业单位的内控现状与对策 ;一、行政事业单位为什么需要内部控制？;;没有最好，只有更好！;美国的政府大楼;案 例;8;9;10;二、行政事业单位内部控制出台背景; 1．2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。 2．2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会又联合发布了《企业内部控制配套指引》。《企业内部控制基本规范》及其配套指引，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 ; 3．为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，制定本规范。 2013年2月28日，《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》出台，要求自2014年1月1日起在行政事业单位施行。 ;三、行政事业单位内部控制规范总则;15;内部控制的作用：舞弊三角理论;内部控制的基本原则;内部控制 “整体框架”;四、行政事业单位内部控制规范基本要求;内部控制环境：明确单位主要负责人为第一责任人；单位领导重视，创建有利于内部控制有效实施的文化氛围；完善议事决策机制；人员素质控制。 风险评估：建立定期风险评估制度，及时发现风险，报告风险。 控制措施：预算控制、不相容职务分离、授权审批控制、流程控制、会计系统控制。 信息和沟通：贯穿于内部控制各个要素；注意信息和信息载体的收集保管；横向沟通和纵向沟通，投诉机制。 内部监督：自查、内部审计检查和评估;缺乏内部控制的后果：“小会计”玩转2亿元;大戏如何上演？;五、行政事业单位内部控制规范主要内容;24;行政事业单位内部控制涉及的内容;预算控制;27;28;29;30;时间：2007年4月14日14时许；地点：河北邯郸市农业银行金库案值：近5100万元现金人民币被盗(一个多月)身份：两疑犯为银行现金管理中心管库员 农行河北省分行行长瞿建耀：“不出事是偶然，出事是必然。” 疑犯任晓峰：“我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒。”;32;往来款项控制;采购控制;库存物资控制;固定资产控制;案例：固定资产管理的薄弱环节;案例：固定资产管理的薄弱环节;建设项目控制;;;债务控制 ;;大学城问题;经济合同控制;伤心“合巢芜高速”;47;评价与监督 ;评价与监督 ;六、行政事业单位的内控状与对策;1、内控意识淡薄;中国人的特点对于内控的影响;①对内部控制制度的重要性认识不足 认为有无内控无所谓，将财政的部门预算控制等同于内部控制 ②对财务与会计工作重视程度不够 一些单位仅仅把财会部门当成账房先生、当成出纳，财会部门无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动, 对单位重要决策的过程和结果均不了解。;2008-10，中国神华内部控制与风险管理实践的基础性成果;2、费用支出缺乏有效控制 ;3、会计核算不规范;开票日期时常不填写； 开票人、收款人只填写姓不填写名，有的干脆不填写； 购买单位的客户名称要么不填、要么填写不明确； 项目内容、数量以及单位不填或少填内容的现象较为普遍； 金额数字填写模糊，常出现漏填小写金额或大小写金额不符的情况。;②原始凭证不真实 主要表现为： 一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符； 二是使用收费收据等不正规凭证； 三是违规编制虚假的自制原始凭证。;③在记账凭证方面，主要存在如下几个方面的问题： （a）有的单位所填写的会计记账凭证摘要过于简单； （b）会计科目名称不规范，处理业务不及时； （c）有的单位在开设银行专户时，将相关收支业务的会计凭证单独记账、单独保管，未列入单位财务会计总账内管理，形成“账外账”和“小金库”。 （d）办理结算业务后的结算凭证未加盖“收讫”或“付讫”戳记。 （e）会计凭证内容不完整。;④在财务报告等方面，一些单位财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明；同时，也存在财务报告内容不完整，对外报表没有单位负责人签字等问题。 ;4、固定资产控制薄弱 ;5、财务管理弱化 ;对2003年中央部委预算执行的审计时发现，国家体育总局动用中国奥委会专项资金1.31亿元，为职工盖宿舍，并发放总局官员的职务补贴，或将资金借给下属单位