第12讲_个人所得税(1).docx

税法（2020 税法（2020 ）考试辅导 原创不易，侵权必究 第 PAGE 原创不易，侵权必究 第 PAGE #页 个人所得税 一、个人所得税纳税人的确定 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是对投资者个人或自然人合伙人取得的生产经营所得征 收个人所得税。 居民个人和非居民个人 类型 判定标准 纳税义务 居民个人 在中国境内有住所的个人 就其从中国境内和境外 取得的所得，向中国政府 缴纳个人所得税 在中国境内无住所而一个纳税年度 内在中国境内居住 累计满183天的 个人 非居民个人 在中国境内无住所又不居住的个人 仅就其从中国境内取得 的所得，向中国政府缴纳 个人所得税 在中国境内无住所而一个纳税年度 内在中国境内居住累计不满 183天 的个人 【提示】居民纳税人和非居民纳税人的界定有两个标准： 住所地标准； 居住时间标准。 二者符合其一即为我国个人所得税的居民纳税人，二者均不符合则为非居民纳税人。 二、个人所得税应税所得项目概述 （一）应税所得项目 应税所得类型 计税规则 劳务报酬所得 （1 ）居民个人 该4项所得均纳入综合所得，按纳 税年度合并计算个人所得税 （2）非居民个人 按月或者按次分项计算个人所得 税 工资、薪金所得 稿酬所得 特许权使用费所得 经营所得 按年 利息、股息、红利所得 按次 偶然所得 财产转让所得 财产租赁所得 （二）综合所得 4个项目辨萨 （ \应纳税颤的计算 打细目综合所得彳 打细目 \才寤民牛入不适用 1.综合所得4个征税项目的基本界定规则 项目1： 工资、薪金所得 概念 工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇 而取得的工资 （包括加班工资、岗位工资、工龄补贴等）、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 税法（ 税法（2020 ）考试辅导 关的其他所得 不属于工资、 薪金性质的 补贴、津贴 独生子女补贴 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、 津贴 差额和家属成员的副食补贴 托儿补助费 差旅费津贴、误餐补助（不包括单位以误餐补助名义发 给职工的补助、津贴） 项目2:劳务报酬所得 概念 个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得 特殊情形 个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得” 税目缴纳 个人所得税 律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬， 由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人 所得税 证券经纪人从证券公司取得的 佣金收入，按照“劳务报酬 所得”项目征收 项目3:稿酬所得 概念 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发 表而取得的所得 内容 作品包括文学作品、书画作品、摄影作品以及其他作品 特殊情形 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当征收个人 所得税 项目4:特许权使用费所得 概念 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作 权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 【提示】这里是将特许权使用权的提供和权属的转让合并 在一起，统一列入个人所得税“特许权使用费所得”征税 范围 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞 价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特 许权使用费所得”税目征收个人所得税 特殊规定 个人取得 特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所 得”税目缴纳个人所得税 编剧从电视剧的制作单位取得的 剧本使用费，统一按“特 许权使用费所得”（而非“稿酬所得”）税目征收个人所 得税，不论剧本使用方是否为其任职单位 2.综合所得应纳税额的计算 （1 ）计算公式 应纳税额 =应纳税所得额X适用税率-速算扣除数 =（每一纳税年度收入额-法定扣除项目）X适用税率 -速算扣除数 =（每一纳税年度收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）X适用税率 -速算扣 除数 （2）收入额 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入 额减按70%十算。即： ①劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额 =收入X（ 1-20%） www.dongQe.ci9r \ 原创不易，侵权必究 第2页 税法(2020 税法(2020 )考试辅导 原创不易，侵权必究 第 PAGE 原创不易，侵权必究 第 PAGE #页 ②稿酬所得的收入额=收入X( 1-20%)X 70% (3)综合所得的法定扣除项目 ①本概况 琴合所得的 法定扣除项目 乐翼台计在該 www.d0ngao.cam 税法（2020 税法（2020 ）考试辅导 原创不易，侵权必究 第 PAGE 原创不易，侵权必究 第 PAGE #页 扣除标准 扣除方法 减除费用 60000 元 / 年（5000 元 / 月） 专项扣除 包括居民个人按照国家规定的