第40讲_收入总额、不征税收入和免税收入.docxVIP

第四章++ 第四章++企业所得税法 第 第 PAGE #页 第二节 应纳税所得额 【知识点2】收入总额★★★ （六）企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理 ★★★ 国彖资本金一一發本.不交税”接收滄值 划入政阿_专项用途一一不证税收入，不兗税 划入］ 划入 其它一一收入.交稅.裟收价值公允价值 股亲 股本，不交税 划入 收入,交税j公允价值 关键看划入资产的用途和性质 企业接收 政府划入 资产的企 业所得税 处理 县级以上人民政府将国有资产 明确以股权投资方式 投入企业 企业应作为国家资本金（包括资 本公积）处理 该项资产如为非货币性资产， 应 按政府确定的接收价值确定计 税基础 不交 所得税 县级以上人民政府将国有资产 无偿划入企业 符合专项用途财政性资金条件 的，按不征税收入 处理 不交 所得税 其他情形 应按政府确定的接收价值计入 当期收入总额计算缴纳企业所 得税。 政府没有确定接收价值 的，按资 产的公允价值计算确定应税收 入 交所得 税 企业接收 股东划入 资产的企 业所得税 处理 凡合同、协议约定作为资本金 （包括资本公积）且在会计上已 做实际处理的 不计入企业的收入总额，企业应 按公允价值确定该项资产的计 税基础 不交 所得税 凡作为收入处理的 应按公允价值计入收入总额，计 算缴纳企业所得税，同时按公允 价值确定该项资产的计税基础 交所得 税 （七）相关收入实现