采购与付款循环审计.pptxVIP

第10章 采购与付款循环审计 主编 段兴民学习目标 通过对本章的学习，使学生了解采购与付款循环中的主要业务活动，及涉及的主要凭证和会计记录；理解采购与付款循环中的内部控制方法及控制测试；掌握应付账款的实质性程序，固定资产的实质性程序和累计折旧的实质性程序；了解采购与付款循环中其他相关账户的审计。 应用能力目标 掌握采购业务管理过程、会计核算过程、付款内部控制程序，能运用所学的采购与付款循环审计的基本理论、基本方法和基本技能，解决实际审计工作中的有关问题。 10.1 采购与付款循环概述 采购与付款循环所涉及的财务报表项目，主要属于资产负债表项目，按其在财务报表中的列示顺序通常应为预付款项、固定资产、存货、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款和长期应付款等；所涉及的利润表项目通常为管理费用。 10.1.1 主要业务活动1. 请购商品2. 编制订购单3. 验收商品4. 储存已验收的商品存货5. 编制付款凭单6. 确认与记录负债7. 付款 8. 记录现金、银行存款支出 10.1.2 涉及的主要凭证与会计记录 1．请购单2. 订购单3. 验收单4. 卖方发票5. 付款凭单6. 转账凭证7. 付款凭证8. 应付账款明细账9. 材料采购明细账10. 卖方对账单 请购审批采购验收付款监督检查图10-1 采购与付款循环内部控制图10.2