采购循环审计.pptxVIP

第八章 购货与付款循环的审计;第一节 购货与付款循环特性 ;【典型工作任务】;8.1 采购与付款循环的控制测试;主要业务活动;6;二、采购交易的控制测试; 三、固定资产的内部控制 ; 第二节 应付账款审计;  一、应付账款的审计目标; 二、应付账款的重要实质性测试程序 ; (1)对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因； (2)分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润； (3)计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性； (4)根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。;2.函证应付账款 一般情况下，应付账款不需要函证，但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。 进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。函证最好采用肯定形式，并具体说明应付金额。;对未回函的，应考虑是否再次函证。如果存在末回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，