银行会计学第六章联行往来及资金汇划清算.pptx

第六章 联行往来及资金汇划清算的核算;第一节 联行往来及资金汇划清算的概述;二 资金汇划清算的管理体制;第二节 全国联行往来的核算;;;联行往来的相关词汇;密押;日升昌票号所使用过的“防假密押”;二 会计科目、联行报单和报告表;;1 邮划借方报单、邮划贷方报单（一式四联） 2 电划借方报单、电划贷方报单（一式两联） 3 电划借方补充报单、电划贷方补充报单 （三）报告表;往账报告表第一联（留存）;三 日常账务处理;;;;;;（三）管辖分行录磁传输的处理;（四）总行对账中心的处理;;;（五）年度结平;;经办行;四 联行往来差错的处理;;;（二）暂不能转账错误报单的处理;第三节 资金汇划与清算的核算;一 系统内资金汇划清算的基本原理;发报经办行;;二 资金汇划清算的基本做法;发报经办行 （汇划信息处理）;三 会计科目及账户;;;四 资金汇划清算的核算;2 备付金的调整 清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。调增备付金的处理与上存处理相同，调减备付金时，向总行或省区分行资金管理部门发出申请： 总行： 借：系统内款项存放－**清算行备付金户 　　　 贷：存放中央银行款项 清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证 　借：其他应收款－待处理汇划款项户 　　　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 　接到人民银行入账通知后： 　借：存放中央银行款项 　　　贷：其他应收款－待处理汇划款项户;;3 一般借入款项 （1）系统内向上级行借款 二级分行：借：系统内上存款项－上存总行备付金户 　　　　　　　贷：系统内借入款项－一般借入户 省区分行：借：系统内借出款项－一般借出户 　　　　　　　贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 （2）通过人民银行向上级行借入款项 清算行向上级行发出借款申请，经批准后： 　　　　　借：其他应收款－待处理汇划款项户 　　　　　　　贷：系统内借入款项－一般借入户 待接到人民银行通知后，销记其他应收款： 　　　　　借：存放中央银行款项 　　　　　　　贷：其他应收款－待处理汇划款项户 省区分行：　　 借：系统内借出款项－**行一般借出户 　　　　　　　贷：存放中央银行款项 强行借入款项同上;4 归还借款的处理 （1）通过系统内向上级行归还借款 清算行： 借：系统内借入款项－一般借入户（或强行借入户） 贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 省区分行： 借：系统内上存款项－上存总行备付金户 　　　　贷：系统内借出款项－一般借出户（或强行借出户） （2）通过人民银行向上级行归还借入款项 清算行： 借：其他应收款－待处理汇划款项户 　　　　　　贷：存放中央银行款项 　　接到收回借款信息后，打印记账凭证： 　　　　借：系统内借入款项－一般借入户（或强行借入户） 　　　　　　贷：其他应收款－待处理汇划款项 省区分行： 借：存放中央银行款项 　　　　　　贷：系统内借出－一般借出户（或强行借出户）;5 利息清算的核算 （1）总行清算中心下划存款利息时： 　　　　借：金融机构往来支出—系统内往来支出户 　　　　　　贷：系统内款项存放－**分行存放备付金户 清算行和省区分行收到后，进行账务处理： 　　　　借：上存系统内款项－上存总行备付金户 　　　　　　贷：金融机构往来收入－系统内往来收入户 （2）总行清算中心下划借款利息时，会计分录： 　　　　借：系统内款项存放－**分行存放备付金户 　　　　　　贷：金融机构往来收入－系统内往来收入户 清算行和省区分行收到后，进行账务处理： 　　　　借：金融机构往来支出－系统内往来支出户 　　　　　　贷：上存系统内款项－上存总行备付金户 省区分行按季向辖属清算行计收贷款利息及计付调拨资金存款利息的核算与上述相同。;总行清算中心;1 发报经办行：分为贷记业务与借记业务 发报经办行程序：录入、复核、授权、发出 录入：根据汇划凭证录入内容 复核：根据原始汇划凭证，全面审查 授权：实时业务（紧急款项的划拨和查询查复业务）全 部授权，批量业务（实时业务以外其他业务）10 万及以上业务由经办行会计主管授权，金额1亿元 及以上业务，由清算行会计主管办理。 发送：汇划数据有效，由系统按规定时间发送至清算行。 每日营业终了进行数据核对，以确保记录的发报笔数和金额在各项凭证上记录一致。 ;发报行 经办行;;☆ 借记业务：划入款项，“辖内往来”记借方;;;;（2）同一清算行经办行间的汇划业务 系统不更新备付金，自动进行划转 贷报业务，会计分录： 借：辖内往来 贷：其他应付款—待处理汇划款项户 借报业务，会计分