预算管理与内部控制(董事提纲).pptxVIP

预算管理与内部控制赵 力 群财务会计—围绕企业经济活动，通过记账、算账和报账，提供会计信息；管理会计—围绕企业内部管理，通过预测、决策、预算、控制、分析，提供管理工具；财务管理－围绕企业资金运动，通过运用管理会计提供的工具，利用财务会计提供的信息，提高公司价值。金融学公司财务投资学流动资产非流动资产投资决策负债所有者权益筹资决策营运决策股利决策创造价值 筹资决策 投资决策 营运资本决策股利决策企业的一切管理，应纳入预算管理之中；企业的一切决策，应统驭在内部控制之下；企业的一切活动，都不能游离于预算管理与内部控制之外。第一讲 全面预算管理第一节全面预算管理概述 一、全面预算管理的意义(一)全面预算管理的含义全面预算管理就是利用预算这一管理思想和技术，对企业在筹资、投资和经营过程中的各项经济活动及其结果进行计划、执行、控制、分析和考核。(二)全面预算管理的特征1、全面预算管理是一项基础管理全面预算管理必须建立与之相配套的财务信息系统、财务分析系统、财务预警系统、财务控制系统，从而确保预算的落实和目标的实现。财务信息系统包括：业务信息系统、会计信息系统和统计信息系统。财务分析系统包括：财务预测分析、财务决策分析、财务预算分析、财务控制分析。财务预警系统包括：财务状况预警、经营成果预警和现金流量预警。财务控制系统包括：财务会计控制，即从会计业务、会计记录和会计报表的真实性、准确性和完整性上进行控制。财务管理控制，即从筹资、投资、经营及利润分配过程的财务行为及其结果上进行控制。2、全面预算管理是一项目标管理全面预算管理通过预算目标的提出，指导企业的经营、投资、筹资和分配中的经济行为，并且通过目标分解，具体落实。首先，通过目标的提出，指导企业的财务行为；其次，通过目标的分解，具体落实预算指标；最后，通过目标的实现，体现企业的财务成果。3、全面预算管理是一项战略管理。（1）预算目标的定位，体现不同类型企业的战略重点；（2）预算模式的选择，反映企业不同时期的竞争战略；（3）预算运行的控制，保障企业战略不同阶段的实施；（4）预算管理的推行，支持企业战略决策的贯彻。4、全面预算管理是一项资源管理全面预算管理的核心职能就是对企业的物质资源、人力资源、金融资源和信息资源进行全面整合。5、全面预算管理是一项系统管理 全面预算管理通过预算编制、预算执行、预算调整、预算控制、预算分析、预算考核等环节的循环，实现事前、事中和事后的全过程的系统管理。(三)全面预算管理的必要性1、推行全面预算管理，是现代企业制度的要求。（1）通过对预算的编制和执行，可以规范各个利益主体对企业具体的约定投入、约定效果及其相应的约定利益；（2）通过对预算执行过程的监控，可以真实反馈各个利益主体的实际投入和效果及其利益的影响；（3）通过对预算执行结果的考评，可以检查契约的履行情况并实施相应的奖惩。2、推行全面预算管理，是资产保值增值的要求。首先，建立预算指标体系是反映保值增值的要求；其次，预算目标的分解是具体落实资产保值增值的要求；最后，预算控制是达到资产保值增值的要求。1996年末通用汽车和通用电器对比表 （单位：亿美元）项目通用汽车通用电器市值－使用的资本＝市值增加值620－830＝－2101760－540＝1220主营业务收入1690700员工人数（人）709000222000利润总额50733、推行全面预算管理，是企业生存、发展和获利的要求。(1)生存的要求一是以收抵支－收支性财务风险－导致企业不能生存的根本原因；主营业务收入减：主营业务成本主营业务毛利（税前毛利）减：主营业务税金及附加主营业务利润（税后毛利）减：销售费用 管理费用 财务费用营业利润主营业务收入pQ减：变动成本vQ贡献毛益总额Q(p-v)减：固定成本F息税前盈利Q(p-v)-F减：利息I税前净利Q(p-v)-F-I减：所得税T净利润Q(p-v)-F-I-T二是到期偿债－现金性财务风险－导致企业不能生存的直接原因。企业出现现金流转不平衡的现象主要表现在以下三个方面：一是现金流转同步不同量——及时提出警告。例如，某企业销售100万元商品，销售成本90万元，由于质次价高等原因，削价销售为80万元，虽当即收到货款，但却导致收不抵支，长期下去将入不敷出。二是现金流转同量不同步——及时提出严重警告。例如，某企业销售100万元商品，销售成本90万元，开出发票100万元，但相隔半年或一年以后才收到这笔货款。这样，企业不仅丧失了100万元的资金流入及其机会收益，而且有可能造成不能及时偿债，由此丧失信誉。三是现金流转不同步不同量——及时提出最严重警告。例如，某企业销售100万元商品，销售成本90万元，由于质次价高等原因，削价销售为80万元，但相隔半年或一年以后才收到这笔货款。这种情况一旦发生，不仅收不抵支，而且又丧失变现能力。