预收款后给客户开了发票,确认收入问题.docxVIP

预收款后给客户开了发票,确认收入问题 “预收款后，向客户开了发票，确认了收入，但本钱尚未发生，如何结转？是暂估吗？本钱没有发票可以扣除吗？〞——这几天，四个会计异口同声向我问了这类问题，详情虽各有差异，但核心就是：预收款时，因为开发票〔也有未开发票的〕，确认了收入，总要确认本钱吧，未发生的本钱怎么办？暂估的话，无票的本钱、未开支的本钱，在汇算时怎么处理？这属于会计没有正确把握税会差异原那么，才导致的问题，假如处理不当，会让企业多缴税、早缴税，甚至可能有滞纳金和罚款的风险。首先预收款不能确认为收入。为什么？答：既然是预收款，自然就不能确认收入。不是开了发票吗？答：除增值税外，开发票与确认收入之间没有关系。我总爱强调，发票与收入确认之间没有关系，当然，除增值税之外。但是，有些有阅历的会计却不以为然，认为税务只认发票，开发票还是确认收入的好，舍财免灾。蓝教师的做法，我们在实务中不敢。这种自以为平安、舍财免灾的做法，却会带来意想不到的灾，那就是：本钱没有实际开支，本钱没有发票，仅凭暂估结转的话，将来假如被查到，那才真正很可能被要求补税、滞纳金、罚款。反而加大了风险。比方，工程开工之前，预收一笔工程款1110万元，你开了发票，交了增值税，强行确认收入1000万元，那么，结不结转本钱？假如没有本钱，就要交250万的所得税，明显不现实；假如确认700万本钱，由于没有发票，将来税务发觉要调增，就有滞补罚了。理由是本钱不真实，不满足真实性要求。假如去找了700万的发票来总账，就成假账了，还涉嫌了偷税，还可能收到虚开的发票。弄不好竟然还有坐牢的风险？原来没有风险的事，就这样弄成了重大风险。中国式税收实务，害人不浅，让我们账越做越乱，税越交越乱。预收款时，对销售商品企业而言，商品没有出库，甚至可能没有生产出来；对供应劳务企业而言，对应劳务没有供应，甚至没有开头供应供应。所以不能确认为收入，这既是《会计准那么》的要求，也是企业所得税政策的要求。对于《准那么》会计应当不生疏，参看收入准那么与建筑合同准那么即可，其根本原那么是：满足确认条件的状况下，销售商品在出库时确认；供应劳务按供应进度或完工进度确认。对于企业所得税，大家应学习国税发【2008】875号文，我在这里就不赘述了。百度上一找一大把，其对收入确认的要求，与《准那么》“几乎〞没有差异。一旦明白了这一点，就知道，既不能去确认收入，也不能去暂估本钱。顺便说学问：对本钱的“暂估〞，原来是指本钱金额不能确定时，会计做一个估量；如今是连本钱自己都不存在，如何能暂估？只能叫预估，但预估的金额不满足本钱确认条件。之所以大家感到纠结，缘由有两类：一是“开了发票〞，二是“建筑业就该在收到预收款时纳税〞，不确认收入，将导致会计报表的收入与增值税申报表不全都。在这样的压力下，才不得已按增值税收入，或曰发票收入，确认了会计收入。宁愿做错账，也不愿让发票与收入脱节。事实上，增值税的政策、发票的政策，均不能用以指导和打算会计政策和企业所得税政策。大家肯定要建立这种“各了各〞的认识看法。发票收入金额、增值税申报表收入额，假如与会计报表不全都，与所得税汇算的收入不全都，是完全没有问题的。不同标准下的东西，数字不一样是很正常的。以上例来说，工程尚未开工，收到1110万工程预付款〔销售商品业务是同一个道理，只是税率不同〕，开了发票，正确的会计处理是：借银行存款1110万贷工程结算/或预收账款1000万贷应交税费-增值税〔销项〕 110万看看，与收入、本钱没有关系。并且税会无差异。有人问：那么税务上没有风险吗？表与表对不上，会不会被找费事？不能因为怕找费事做假账，那样得不偿失。正常的业务就正常的处理，不管是税务还是审计，面对这样的处理，是没有任何质疑的空间的：缘由1：确实不满足会计、所得税收入确认条件缘由2：按发票确认收入，没有任何政策支持当然，今日只讲了会计处理与企业所得税。那么预收款时，增值税和发票，究竟又该怎么办呢？下次税务实务中分解。