货币资金审计概述 .pptxVIP

第十四章 货币资金审计货币资金的控制测试库存现金审计银行存款审计AUDITING学习目标知识目标 1. 明确货币资金审计与交易循环审计的关系 2. 了解货币资金的内部控制并对其进行测试 3. 明确库存现金的审计目标，掌握对其实施的实质性程序 4. 明确银行存款的审计目标，掌握对其实施的实质性程序能力目标 1. 能对货币资金的内部控制进行测试 2. 会确定库存现金的审计目标，能对库存现金实施实质性程序 3. 会确定银行存款的审计目标，能对银行存款实施实质性程序 AUDITING引导案例内部控制存在缺陷出纳员贪污公款AUDITING第一节 货币资金的控制测试货币资金与交易循环货币资金审计与交易循环审计货币资金的内部控制货币资金的控制测试AUDITING货币资金与交易循环 (A) 1．在销售与收款循环中，企业产品的销售、劳务的提供会导致货币资金的增加。 2．在采购与付款循环中，企业购买固定资产、无形资产和存货等会导致货币资金的减少。 3．在生产与存货循环中，企业支付各种存货费用会导致货币资金的减少。AUDITING货币资金与交易循环 (B) 4．在人力资源与工薪循环中，企业支付各种人工费用会导致货币资金的减少。 5．在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加，而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少。 6．在投资循环中，企业购买股票、债券时，会导致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利息时，则会导致货币资金的增加。 AUDITING货币资金审计与交易循环审计 货币资金审计与交易循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资交易循环的审计测试中才会被发现。 AUDITING9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。10、市场销售中最重要的字就是“问”。11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。货币资金的内部控制 岗位分工及授权批准现金和银行存款的管理 票据及有关印章的管理监督检查 AUDITING7、针对下列被审计单位与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（　）。A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账C、现金折扣需经过适当审批D、每日盘点库存现金并与账面余额核对正确答案：B解析：选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议 23、以下有关货币资金内部控制的设置中，存在重大缺陷的有（　）。A、企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序B、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、出纳核对银行账户，每月核对一次，并编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符正确答案：CD解析：选项C，坐支现金应事先得到开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额；选项D，应指定专人核对银行账户，该人员应是与保管银行存款和记录银行存款无关的人员。13、下列各项中，可以用于了解与货币资金相关的内部控制的有（　）。A、询问参与货币资金业务活动的人员B、观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点C、检查相关文件和报告D、追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程?正确答案：ABCD解析：询问、观察、检查、穿行测试都可以用于了解内部控制 5、下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有（　）。A、货币资金收支与记账的岗位分离B、货币资金收支要有合理、合法的凭据C、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D、规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表正确答案：ABC解析：良好的货币资金内部控制，应该是按月盘点现金，而不是按年，故选项D不正确 与货币资金相关的重大错报风险在评价货币资金业务的交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险时，注册会计师通常运用职业判断，依据因货币资金业务的交易、账户余额和列报的