原创力文档- 1、本文档共6页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
查看更多
合并报表总结
一、合并当日 :
1. 母公司的个别分录
2. 子公司调成公允状态 ( 资产的差额调到资本公积 )
3. 商誉=合并成本 1100-合并日被购买方可辨认净资产公允价值 ( 账面价值
800+存货评估增值 100)*80%=380万元。
1. 母公司的股权投资与子公司的所有者权益抵消 ( 注意会算商誉、没有未分配
利润年末 )
二、合并后当年 :
1. 母公司的个别分录 ( 分红和分配现金股利一样 )
2. 子公司调成公允状态 ( 资产的差额调到资本公积 )
3. 子公司固定资产和无形资产折旧部分的减少 ( 借管理费用贷固定 / 无形资产 )
4. 将母公司的成本法追溯为权益法 ( 初始投资、其他综合收益、应收股利 )
5. 将净利润调整成公允口径 , 再追调净利润 ( 净利润减去当年折旧的部分 )
6. 算出追溯后的投资余额为多少
7. 母公司的股权投资与子公司的所有者权益抵消 ( 注意会算商誉、未分配利润
年末 )
8. 将母公司的投资收益与子公司的利润分配抵消
三、合并后次年 :
1. 母公司的个别分录 ( 分红和分配现金股利一样 )
2. 子公司调成公允状态 ( 资产的差额调到资本公积 )
3. 子公司固定资产和无形资产折旧部分的减少 ( 借管理费用贷固定 / 无形资
产、记得把上年的管理费用计入未分配利润 -- 年初 )
4. 将母公司的成本法追溯为权益法 ( 初始投资、其他综合收益、应收股利 )
5. 追溯去年的应收股利 / 分红、净利润 ( 走未分配利润 -- 年初 ) 、追溯去年的其
他综合收益分录不变
6. 追溯当年的 ( 其他综合收益、应收股利 ), 走投资收益 / 其他综合收益
7. 净利润调整成公允口径 , 再追调净利润 ( 净利润减去当年折旧的部分 )
8. 算出追溯后的投资余额为多少
9. 母公司的股权投资与子公司的所有者权益抵消 ( 注意会算商誉、未分配利润
年末 )
10. 将母公司的投资收益与子公司的利润分配抵消
备注 : 追溯当年的用正常分录、追溯去年的用未分配利润 -- 年初 ( 每年能都必
须追溯 ) 未分配利润年末 =未分配利润年初 +当期调整的净利润 - 当年提取盈余公积 -
当年分红
非同一控制下合并 ( 免税)
一、合并当日 :
1. 母公司的个别分录
2. 子公司调成公允状态 ( 资产的差额调到资本公积、递延所得税负债 )
3. 商誉=合并成本 1100-合并日被购买方可辨认净资产公允价值 ( 账面价值
800+存货评估增值 75)*80%=400 万元。
4. 母公司的股权投资与子公司的所有者权益抵消 ( 注意会算商誉、没有未分配
利润年末 )
二、合并后当年 :
1. 母公司的个别分录 ( 分红和分配现金股利一样 )
2. 子公司调成公允状态子 ( 资产的差额调到资本公积、递延所得税负债
文档评论（0）