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经济合同签订与税务筹划 第一节 税务筹划的基本内涵 一、税务筹划的概念 ： 税务筹划，是以生产经营活动为基础，以现行法律、法规为依据，设计并实施合理的 纳税方案，以降低纳税成本，防范纳税风险，实现纳税人权益最大化的一项理财和维权行为。 二、税务筹划的目标： 税务筹划的核心目标是规范纳税，最终目标是既不少缴税款，也不多缴税款。 三、税务筹划的原则： 必须坚持依法节税；坚持筹划在先的原则；有可利用的节税空间；充分运用假想规则。 （这些都属于本人观点） （一）依法节税：税务筹划必须符合法律、法规规定，符合立法初衷，一切与法律、 法规相违背的行为都不叫税收筹划； （二）谋略在先：税务筹划必须在纳税义务发生之前形成，纳税义务发生后再策划如 何少缴税款，那是避税，避税采取的是违法手段，属于违法行为； （三）节税空间：税务筹划必须建立在有可筹划的空间基础之上。税务筹划的空间究 竟在哪里？税收政策是建立在税制基础之上的，税制构成的基本要素一般包括：纳税人、征 税范围、纳税环节、征税对象（计税依据）、税率、纳税义务发生时间、纳税期限、减免税 等。税务筹划的空间就在这些税制要素之上。不同的税种对税制要素的规定不同，因此也就 有着不同的节税空间，在进行节税筹划之前，必须明确筹划的方向。 （四）充分假想：税务筹划是建立在充分假设的基础之上，一切假想能够实现的空间 都不放过，最终排除不可节税的空间，剩下的就是可节税的空间。 四、税务筹划与经济合同的关系 经济合同是企业从事经济活动的基础和前提，是所有经济活动必须遵循的规范。税收是 经济活动的一部分，自然会受到经济活动的影响。税务筹划就是思考如何在纷繁的经济活动 中做到少缴税，甚至不交税的的一种专项活动。税务筹划作为经济活动的一部分与经济合同 有着不可分割的关系。 在实际工作当中，由于企业人员法律意识的淡泊和专业知识的缺乏，在签订经济合同的 过程中，大家往往只注重权利与义务以及违规赔偿方面的内容，却忽视了合同的签订给税收 带来的影响。事实上很多税收征管活动都是以经济合同为依据，一旦签订合同时，不能够很 好的考虑和照顾税收方面的因素，将给企业带来很大税收方面的危机和隐患。 规范经济合同涉税条款是税收税务筹划的一部分，合同条款的不规范、不明确，一个是 会引起不必要的税收纠纷，一个是会造成企业负担不必要的税款，这种例子比比皆是，屡见 不鲜。 五、税务筹划的要求： 业务通，政策熟。业务通指精通行业管理、财务核算（以上工作可由多个部门、按分 工不同协作完成，但具体负责每一项工作的人必须对本职工作精通）；政策熟，就是对国家 的有关房地产业的政策熟，特别是对销售不动产业的税收政策熟，不但要准确把握现行政策， 而且要随时关注税收政策的变化。 不但现行政策本身具有筹划空间，每一次政策调整，都 有可能带来新的筹划空间 （特别是企业的决策人员、财务人员、办税人员必须熟练掌握税收 政策）。 为了做到业务通、政策熟，企业必须做到：选贤任能，聘用素质高、能力强、经验丰 富、意识超前、爱岗敬业的人员充任职员；加强培训，督促职工不断增强专业化知识，逐渐 向业务通、政策熟的要求靠近；注重税务咨询，与税务机关勤沟通、勤联系，以取得最新税 务信息，了解最新税收政策；不断收集、整理、积累与房地产业有关的税收政策，尽量不遗 漏每一个可筹划的点和空间。 第二节 税务筹划实务 一、土地出让合同 案例（一）巧用“缴纳土地出让金”与“取得政府补贴收入”控制土地增值税。 某房屋开发公司，2008 年开发一个普通住宅小区，总的开发成本为 350000000 元，其 中土地成本 120000000元，建筑安装成本 230000000 元。销售收入 580000000 元，营业税金 及附加元。期间费用。利息在成本核算。 1、筹划前应纳税： 扣除项目总额＝350000000×130%479975000 元 增值额＝580000000－479975000＝100025000 增值率＝100025000÷479975000×100%＝20.84% 应纳土地增值税＝100025000×30%元