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个人所得税习题 一．某在我国无住所的外籍人员 2011 年 5 月 3 日来华工作， 2012 年 9 月 30 日结束工作离华， 则该外籍人员是我国的非居民纳税人。 这是因为 该外籍人员在 2011年和 2012 年两个纳税年度中 都未在华居住满 365 日，则为我国非居民纳税 人。 注意： 1. 对在中国境内无住所的个人， 以该个人实 际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往 返或多次往返境内外的当日， 均按 1 天计算其在 华实际逗留天数。 2. 对在中国境内、 境外机构同时担任职务或 仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入 境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按 半天计算为在华实际工作天数。 3. 个人独资企业、 合伙企业投资者为个人所 得税的纳税人 【例题·单选题】因单位减员增效，距离法定退 休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某，于 2012 年 3 月办理了内部退养手续，当月领取工资 3800 元 和一次性补偿收入 80000 元。 王某 3 月份应缴纳 个人所得税（ A.2409 元 C.8030 元 【答案】 B ）。 B.7925 元 D.22630 元 【答案解析】 （ 1）按办理内部退养手续后至法定离退休 年龄之间的所属月份进行平均： 80000/40=2000 元 （2）与领取当月的“工资、薪金”所得合 并后减除当月费用扣除标准， 以余额为基数确定 适用税率： 2000+3800-3500 ＝2300 元，适用税 率为 10%，速算扣除数 105。 （3）将当月工资、薪金加上取得的一次性 收入， 减去费用扣除标准， 按适用税率征收个人 所得税。 应纳税额＝ （80000+3800-3500） ×10%-105 ＝7925（元）。 下列各项中， 应按 “个体工商户生产、 经营所得” 项目征税的有（ ）。 A. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B. 私营企业的个人投资者以本企业资金为本人 购买的汽车 C. 个人独资企业的个人投资者以企业资金为本 人购买的住房 D. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车 承包或承租方式运营， 出租车驾驶员从事客货营 运取得的所得 【答案】 AC 下列个人所得按 “劳务报酬所得” 项目缴纳个人 所得税的有（ ）。 A. 外部董事的董事费收入 B. 个人兼职收入 C.教师受聘给企业讲座取得的收入 D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入 【答案】 ABCD 下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项 目缴纳个人所得税的有（ ）。 A. 个人取得的特许权经济赔偿收入 B. 作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的 收入 C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入 D. 电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的 剧本使用费收入 【答案】 ABD 以下应按照利息股息红利项目征收个人所得税 的有（ ）。 A. 个人购买上市公司股票得到的股利分红 B. 合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购 买住房 C. 股份有限公司的个人投资者以企业资金为本 人购买汽车 D.单位经批准向个人集资支付的集资利息 【答案】 ACD 以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税 的有（ ）。 A. 个人转让债券取得的所得 B. 个人转让住房取得的所得 C. 个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖 取得的所得 D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得 【答案】 ABC 下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所 得缴纳个人所得税的有（ ） A. 张某办理内退手续后， 在其他单位重新就 业取得的收入 B. 王某由任职单位派遣到外商投资企业担 任总经理取得的收入 C.陈某为供货方介绍业务， 从供货方取得的 佣金 D.演员江某外地演出取得由当地主办方支 付的演出费 【答案】 CD 【答案解析】选项 AB应按“工资、薪金”所得 缴纳个人所得税。 下列稿酬所得中， 应合并为一次所得计征个人所 得税的有（ ） A. 同一作品在报刊上连载， 分次取得的稿酬 B. 同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬 【答案】 ACD 【答案解析】 同一作品再版取得的所得， 另一次稿酬所得计征个人所得税