审计培训课件 73.pptx

审 计主讲：谢卫华5seconds4seconds3seconds2seconds1secondsLets get started!第一部分业务循环审计 第9章 采购与付款循环审计目录9．1 采购与付款循环的业务性质 9．2 采购与付款循环的内部控制及其测试 9．3 应付账款审计 学习目标 通过本章学习，掌握采购与付款循环涉及的主要业务活动以及主要业务凭证与记录；掌握采购与付款循环的内部控制及其控制测试；熟悉应付账款审计目标和实质性测试程序。 9．1 采购与付款循环的业务性质9．1．1 采购与付款循环的主要凭证与记录 采购日记账现金和银行存款日记账 材料采购明细账和总账 原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账 应付账款明细账和总账 应付票据明细账和备查簿 预付账款明细账和总账 卖方对账单 请购单 订购单订货合同验收单 卖方发票 借项通知单 付款凭单 支票 采购日记账 请购商品和劳务编制付款凭单验收商品编制订购单储存已验收的商品确认与记录负债付　款记录款项支出采购与付款循环涉及的主要业务活动图9．1．2 采购与付款循环的主要业务活动 涉及的主要业务活动1.请购商品或劳务 企业仓库管理部门和商品或劳务的使用部门均可以提出购买商品或劳务的申请。请购须填写请购单。 每一张请购单必须经过这类支出预算负责的主管人员签字批准。与“发生”认定相关。 2.订购商品 采购部门根据审批后的请购单编制订购单，订购单必须经授权审批人员审批之后才能发出。 与“完整性”认定相关。 3.验收商品 订购的商品到达之后，应由验收部门进行验收。验收完毕之后，验收部门应按规定编制验收单或验收报告，作为会计记录的依据。 验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单。与“存在或发生”、“完整性”认定相关。 4.储存商品 经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。 商品验收后入库时，仓库保管人员应编制入库单。 5.编制付款凭单 货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单，并将经审核后付款凭单，连同每日的凭单汇总表一起，送交会计部门，作为会计部门编制记账凭证和登记有关明细账和总账的依据。 与“存在或发生”、“完整性”、“权利和义务”、“计价和分摊”认定相关。 6.记录资产和负债 会计部门首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运货单是否一致，并验算购货发票金额的计算是否正确。 然后根据已审批的付款凭单及时地编制记账凭证，登记有关资产和负债明细账和总账，并由稽核人员定期进行账证、账账核对。 7.支付货款 会计人员应根据审批后的付款凭单、供应商的付款条件以及本企业的资金状况，采用适当的结算方式合理地安排付款。 凭证：现金支票、转账支票等。 8.记录现金、银行存款支出 会计部门应根据付款原始凭证编制付款记账凭证，并据以登记现金或银行存款日记账和应付账款等账簿，并由稽核人员独立检查现金、银行存款明细账和应付账款明细账的金额一致性。 9．2 采购与付款循环的内部控制及其测试9．2．1 采购与付款循环的内部控制请购与审批控制采购与验收控制 授权批准 32415岗位分工 付款控制 34 1.职责分工控制（1）请购与审批；（2）询价与确定供应商；（3）采购合同的订立与审批 ；（4）采购与验收；（5）采购、验收与相关会计记录；（6）付款的申请、审批与付款执行。 2.授权批准（1）审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（2）单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。（3）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。 3.凭证和记录 企业应当在采购与付款各环节设置相关记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度。对凭证预先进行编号，旨在防止漏记和重记。 会计部门应设置应付账款明细账、库存现金、银行存款日记账和总账，及时地记录采购与付款业务的发生和完成情况。 4.请购控制(1)企业应当建立采购申请制度。(2)企业应当加强采购业务的预算管理。(3)企业应当建立严格的请购审批制度。 5.采购控制(1) 建立采购与验收环节的管理制度。(2)制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。(3)充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。 6.验收控制(1) 由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务相关内容进行验收。货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门的部门及人员来承担，验收部门及人员的主要责任是检验收到货物的数量和质量。(2)验收人员验收完毕之后，必须填制验收单或验收报告，并经验收人员签字。