税款征纳方式培训课件.pptx

第五章 税款征收;本章主要内容：;01;一、税款征收的内涵;二、税款征收方式;间接征收方式;3.委托代征是指税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。 总结： 代收代缴——法定义务 代扣代缴——法定义务 委托代征——非法定义务，税务机关与代征单位需要另外签署委托代征协议。 ; ;三、税款缴库方式;直接缴库常见的缴纳方法;四、相关税收票证的种类和使用;;核定税额征收 几种特殊情形的税款征收 纳税担保 税收保全措施 税收强制执行措施 税款优先 加收滞纳金 欠税清缴 税款的补缴和追征;一、核定税额征收;（一）核定税额的适用范围;（二）核定税额的方法;请思考：核定税额征收的方法与定期定额征收的方法有什么不同？;二、几种特殊情形的税款征收;（二）对承包承租经营的税款征收 承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。 发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。 ;三、加收滞纳金;四、税收保全措施;（一）税收保全措施适用范围及条件;税收保全措施的适用对象;采取税收保全措施的条件;（二）税收保全措施的形式和要求;税收保全措施的要求;;;（三）税收保全措施的终止;五、税收强制执行措施;（一）税收强制执行措施的适用范围及条件 ;税收强制执行措施的适用对象;税务机关执行税收强制执行措施的条件;税收强制执行措施的形式;税收强制执行措施的要求;;案例分析：违反程序可以吗？;案例分析：税局的程序错误;案情：M公司是一家生产化纤产品的大型国有企业，其主管税务机关某市A县地税局于2014年5月在对其进行的税务检查中发现，该企业2013??下半年应该代扣代缴公司员工的个人所得税累计100,000元，该公司没有履行代扣代缴税款的义务，税务机关作出《税务处理决定书》，决定由该公司补缴应代扣代缴的个人所得税100,000元、滞纳金19,000元，并对该公司罚款150,000元。在限期缴纳的期限内，发现该公司有转移银行存款，逃避纳税的行为，经分局局长批准，税务机关采取税收保全措施，为尽量减少税收保全措施对公司生产经营的影响，税务机关没有查封、扣押该公司的产品、货物，而对其闲置准备出租的招待所小楼进行整体查封，小楼的价值600,000元。 问：税务机关的行为有无不当之处？税务机关应该如何处理？ ;1、税务机关的税务处理不当。 依据《税收征管法》第69条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收不收税款50%以上3倍以下罚款。本案中，税务机关应该向公司员工追缴税款和滞纳金，而不应该由该公司补缴税款、滞纳金。 2、采取税收保全措施不当。 本案中，该公司有其他可供采取税收保全措施的财产，而税务机关对该公司的小楼进行了整体查封，查封财产的价值又大大超过了应该保全的价值，因此，采取税收保全措施不当。;六、税款优先;案例分析：企业破产谁先受偿？;1、看有无担保债权，分清担保债权和非担保债权。本案中，该服装厂以其机器设备作为抵押物，向银行贷款3万元，其作为担保的机器设备属于担保债权，但其价值超过3万元部分不能认定为担保财产。 2、查明企业欠税和担保债权发生的时间。服装厂3月份的欠税12410元，发生在抵押权之前，根据《税收征管法》第四十五条规定，税款应优先于此项抵押权执行。6月份所欠税款和宣告破产后所涉及的税款，因发生在抵押权之后，不享有优先权。 《民事诉讼法》规定，宣告破产后，被依法宣告破产的企业，应停止清算范围外的一切经营活动，擅自进行的经营活动无效。因此，服装厂在宣告破产后的两笔购销业务应予以撤销，但所涉及的税款应依法征收，这8600元税款，应列入破产债权，可以从破产财产中受偿。 ;七、欠税清缴制度;代位权和撤销权;代位权;撤销权;七、欠税清缴制度;欠税公告制度;欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括： 办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款； 经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款； 税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款； 税务机关根据《税收