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PAGE 1 PAGE 1 贷款长期挂账只为逃避税收 基本案情：X省龙X县某稀土矿，为从事稀土生产销售的增值税一般纳税人。日前，税务稽查人员对该矿2002年度的增值税纳税状况进行日常稽查，在对其供应的总账、明细账及有关报表资料进行了具体检查核对之后，没有发觉问题。但稽查人员却对该企业2002年1月预收X省某公司稀土货款20万元长期挂在预收账款贷方产生了怀疑。为什么对方会平白无故电汇一笔货款给该矿，而该矿一年多的时间没有发货给对方呢？于是，稽查人员对企业销售费用的有关单据进行了全面细致的审查，发觉该矿运杂费单据中有运输发票一张，发票上注明2002年2月26日送20吨稀土给X省某公司，同时附有产品出库单（运费结算联）一张，产品出库单上注明的购货单位也为X省某公司，同时，在差旅费单据中也发觉了该矿销售人员押运稀土到X省某公司的差旅费报销单。  在确凿的证据面前，该矿财务人员不得不道出了货款长期挂账的隐秘。原来，该稀土矿与X省某公司签订了一份预收货款方式销售合同，X省某公司先预付货款20万元，余款待该公司收到货物后再支付。2002年1月9日收到X省某公司预付货款后，该矿即将20吨货物全部发出。依据《增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定，该笔业务应于货物发出时即2002年1月份确认销售收入的实现，计缴增值税，但该稀土矿以X省某公司违约，至今未将剩余25万元货款付清为借口，未准时将该项已实现的销售收入记账，也未计提销项税额65384．62元申报缴纳，企图躲避国家税收。  惩罚打算：本案中，龙X县某稀土矿实现销售而在账簿上不列收入，应提未提增值税销项税额，依据《税收征管法》第三十二条、第六十三条有关规定，税务机关认定该矿的行为是偷税，除责令该矿补缴增值税65384．62元外，还按规定加收了滞纳金，并处所偷税款0．5倍的罚款。  稽查建议：在目前市场经济条件下，企业采取各种方法促销，货款结算方式多样，不可避免地会出现部分货款难以收回的现象。某些企业以此为借口，无视税法中有关纳税义务发生时间的规定，不准时将已实现的销售收入列账，不缴或少缴应纳税款。针对这种状况，稽查人员应准时把握企业生产经营状况，要敢于质疑，擅长逆向思维，注意调查取证；要加强对企业账面反映的异常数据的审核，特殊是对各种往来款项、存货等项目的可疑数据要擅长追根问底，从蛛丝马迹中辨别出偷税行为；要擅长因素分析，从事物的因果关系中梳理出经营业务的反常行为。