第4章金融机构的财务报表.pptx

第四章 金融机构的财务报表;本章结构;第一节 金融机构的财务报表概论;第一节 金融机构的财务报表概论;第二节 银行的资产负债表;第二节 银行的资产负债表;第二节 银行的资产负债表; 交易性金融资产 交易性金融资产（Financial assets held for trading）是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。 特点 1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）； 2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。 3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。; 满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产： ⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。 ⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 ⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具除外。 ;衍生金融资产 也叫金融衍生工具 （financial derivative），又称“金融衍生产品”，是与基础金融产品相对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金融产品。这里所说的基础产品是一个相对的概念，不仅包括现货金融产品（如债券、股票、银行定期存款单等等），也包括金融衍生工具。作为金融衍生工具基础的变量则包括利率、汇率、各类价格指数甚至天气、温度指数等。 例如：资产证券化、股指期货等！ ;衍生金融资产 常见工具 （1）期货合约。期货合约是指由期货交易所统一制定的、规定在将来某一特定时间和地点交割一定数量和质量实物商品或金融商品的标准化合约。 （2）期权合约。期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获得的一种选择权合同。证券市场上推出的认股权证，属于看涨期权，认沽权证则属于看跌期权。 （3）远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定价值，由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合同。 （4）互换合同。互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互换可以分为利率互换、货币互换、商品互换、权益互换等。其中，利率互换和货币互换比较常见。;买入返售金融资产 买入返售金融资产的会计主体是买入方;买入对象是票据、证券、贷款等；买入方式是有协议的交易性金融资产、有回购返售协议或企业自行购入；卖出交易对象是原卖出方；特点是双方有协议，有固定返售价格；实质是通过交易市场将富裕钱以抵押的形式贷出；抵押品一般是债券。;可供出售金融资产 可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。该金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完全由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。 “可供出售金融资产”分类： 1、可供出售权益工具投资，例如：股票； 2、可供出售债券工具投资，例如：债券;持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 特点： 企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。 企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资： （1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产； （2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产； （3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。 如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。 ;第二节 银行的资产负债表;第二节 银行的资产负债表;交易性金融负债 交易