石油成品油零售企业纳税评估案例.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 石油成品油零售企业纳税评估案例 某石油成品油零售企业纳税评估案例?? ?一、公司基本状况 某有限责任公司于2002年3月26日办理税务登记，于2005年5月26日认定为增值税一般纳税人。登记注册类型：私营有限责任公司，注册资本：30万元，经营范围：石油成品油零售。该企业共有员工8人，在辖区内设有3个加油站点，实行统一核算，自有油罐车2辆。  ?二、纳税分析发觉异常  （一）纳税申报异常  2005年10月，税收管理员对从综合征管软件系统中筛选出来的连续二个月零申报和负申报的企业进行初步审核时发觉：该企业2005年6月份和7月份申报为零申报，8月份缴纳税款4382.42元，2005年9月份和10月份申报为零申报，且还有留抵税额3元。  （二）税负低于同行业均值  管理员对该公司2005年度1?9月份的实际税负进行测算，发觉该企业实际税负只有0.265%（1?9月累计应税收入5782894.80元，应缴纳税款15340.11元），与中石化石油零售公司同期税负相比明显偏低（同期中该地区石化石油零售公司税负率为1.40%）。  依据以上疑点，判定该公司为申报异常纳税户，确定为纳税评估对象，评估期间：2005年1月?9月份。  三、进行纳税申报真实性和精确性评估  通过对该公司2005年度2月?10月份的纳税申报及附列资料全面的审核分析，运用数据信息对比分析的方法对其纳税申报的真实性和精确性进行评估，发觉以下疑点：  （一）该公司成品油平均零售价格与同行业同期（主要参考中石化）平均零售价格相比明显偏低。该公司2005年度1?9月份?0#柴油平均销售价格为3941.62元/吨（不含税，下同），90#汽油4470.00元/吨，?93#汽油4785.38元/吨，机油5128.20元/吨；同期同行业（主要参考中石化）平均零售价格为0#柴油4524.89元/吨，90#汽油5128.21元/吨，93#汽油5242.17元/吨（由于同行业市场机油平均价格不具有可比性，故不纳入比较分析）。通过比对分析，初步评定该公司可能存在人为调低申报价格、隐匿销售收入的行为。  （二）评估期间该公司税负明显偏低。该公司2005年度1?9月份累计申报增值税销售额5782894.80元，实际缴纳增值税15340.11元，增值税实际税收负担率只有0.265%，与中石化石油零售公司同期税负相比明显偏低（同期中石化石油零售公司税负率为1.40%）。初步评定该公司可能存在账外经营、未通过加油机而对外直接进行成品油销售行为。  （三）评估期间该公司的纳税申报的期初留抵进项税额、累计销项税额、累计进项税额、期末留抵进项税额之间的规律关系不匹配。该公司2005年1月份有期初留抵进项税额15213.88元，1?9月份累计销项税额983092.07元，累计进项税额954384.37元，9月份有期末留抵进项税额7102.13元，说明成品油库存数量很少。通过比对分析发觉，评估期间该公司1?9月份综合申报的增值税税额只有6391.69元，增值税税收负担率只有0.111%，且期初留抵进项税额大于期末留抵进项税额8111.75元，说明该公司所申报的期初成品油库存数量比期末的库存数量多得多，规律关系异常。初步评定该公司可能存在申报销售额不真实的状况。  （四）公司2005年10月份自行申报的成品油库存数量与金额不配比。通过计算，2005年1?9月份该公司购进的0#柴油平均单价为3691.65元/吨，同行业同期（主要参考中石化）平均零售价格为0#柴油4524.89元/吨。该企业2005年10月份自行申报的成品油期末库存数量与金额分别为：0#柴油171.52吨，金额203237.71元，平均单价1184.92元/吨，库存数量与金额严重不配比，并且90#汽油和93#汽油的库存数量申报出现负值，不符合规律。初步评定该公司可能存在有财务账簿不真实、隐匿销售收入（特殊是0#柴油）的状况。  四、约谈取证  对在分析阶段发觉的纳税申报异常状况，通过利用：“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料、财务会计报表、增值税交叉稽核系统比对结果等资料进行规律关系综合分析、评估后，发觉该企业纳税申报的异常状况不能排解。依据国家税务总局印发的《纳税评估管理方法（试行）》通知中的有关规定，税务机关对该企业发出了《税务约谈通知书》。通过约谈纳税人，确定：1.申报纳税的销售额是以销售数量（含机外加油）乘以账面价格计算的，没有以加油机售油的单价计算；2.该公司存在有购进成品油后未经过加油机而直接转给其他加油站的状况，这部分收入所取得的进项税额已经抵扣，但未做申报纳税；