免税收入分别核算的情况说明样板.docxVIP

PAGE PAGE 1 免税收入分别核算的情况说明样板 1.企业免税收入有哪些状况 问：企业对外投资，符合权益法核算，期末依据被投资方利润状况（盈利）按持股比例确认了50万元的投资收益，请问该投资收益能否需要缴纳所得税？税法依据有哪些？ 答：《企业所得税法暂行条例》第十七条规定，企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。  股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，根据被投资方作出利润安排打算的日期确认收入的实现。 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2021〕79号）第四项关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题规定如下：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润安排或转股打算的日期，确定收入的实现。  依据上述规定，企业所得税法中关于股息、红利等权益性收入确认时间为被投资企业股东会或股东大会作出利润安排或转股打算的日期，与会计上按权益法确认投资收益的规定是不同的。 对于居民企业取得的股息、红利收入根据税法规定的时间确认投资收益后，其企业所得税处理，详见以下规定： 《企业所得税法》其次十六条规定，企业的下列收入为免税收入： 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 《企业所得税法暂行条例》第八十三条规定，企业所得税法其次十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。  企业所得税法其次十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 依据上述规定，居民企业投资于境内其它居民企业，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月的，其从被投资方取得的股息、红利所得，为免税收入，不缴纳企业所得税。 2.免税证明范本 xxxxxxxxxx恳求减免增值税与所得税的恳求  xx国税局xx分局：  您好。  本合作社成立于xx年，（运营状况引见）依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品属于免征增值税范围，本合作社从事的种植在《农业产品纳税范围正文》中属于正文所列的农业产品。依据《企业所得税法实施条例》第八十六条规定：企业所得税法其次十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。  今特向贵局恳求赐予减免本合作社xx年度的增值税与所得税的照看。特此请示，望批准为感。  xxxx合作社  xx年xx月xx日  不知有没有帮到你 3.增值税免税项目和应税项目分开核算,详细的账务处理方法是怎样的 增值税免税项目和应税项目分开核算，是指根据增值税暂行条例第十六条规定：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。  以及《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2021]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施方法》第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。  依据上述规定，增值税免税项目和应税项目分开核算，只是不同销售额分开核算就可以了，至于成本、费用等没有规定，这就比较简洁了，在“主营业务收入”一级科目下，设置“应税收入”与“免税收入”就可以了。但特殊留意，增值税属于价外税，销售额无论是应税还是免税，均为不含税。 4.免税收入明细表怎样做 一、基本结构及表间的规律关系 本附表按“免税所得”、“减免税额”和“抵免所得税额”三部分分别填报，其中，“免税所得”填报企业按税法规定，准予在应纳税所得额中抵扣的免税项目所得；“减免税额”填报包括经税务机关审核批准或备案的各类免征、减征企业所得税的项目；“抵免所得税额”填报企业国产设备投资额按规定在本年抵免的企业所得税额。  将本表的“免税所得”合计数填入主表第18行“免税所得”，其最大金额不得超过纳税调整后所得，减去弥补以前年度亏损后的余额；将本表“减免税”合计数与“国产设备投资抵免企业所得税”的合计数填入主表第29行“减免所得税额”。 主表与本表的关系 1.“一、免税所得合计”=主表18行。  2.“二、减免税额合计”+“三、抵免所得税额”=主表29行。 二、填报要求 （一）免税所得部分 填报纳税人根据税法规定应单独核算的免予纳税的所得额。  在免税所得额的确认计算过程中，要留意“收入”和“所得”的区分。如国