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母子公司内部管理费的税务处理 【问题陈述】 我司是 A 集团公司全资子公司，今年需要向 A 集团支付大约 350 万的管理费；另我们同 时也要向下属子公司收取约 700 万管理费。集团只向我们开具收据，列明管理费，是否有 税务风险？这两个业务应该如何操作，才能合理避税？ 【专家答疑】 专家回复： 如不能取得正规发票，支付的管理费不能在企业所得税税前扣除。你公司向下属子公司 收取管理费列入你公司的其他业务收入，并需要向下属子公司开具正规发票。 《关于母子 公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》 规定：支付母公司服务费用税前扣除需符合条件。 （国税发 [2008]86 号）第二条 《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费不得税前扣除。对 于这条规定，可以这样理解：企业无论是接受关联方还是非关联方提供的管理或其他形式 的管理服务而发生的管理费，不得税前扣除。但是，现行市场经营活动中，企业之间的分 工日益精细化和专门化、专业化，从节约企业成本角度等考虑，对于企业的特定生产经营 活动，委托其他企业或者个人来完成，较之企业自己去完成，可能更为节约，这就难免会 出现企业之间因提供管理或者其他形式的服务而收支管理费的现象。 对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企