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第六章 外汇业务的核算;内容提要;第一节 外汇买卖业务核算;一、外汇业务的概述;国际货币基金组织对外汇的解释是：货币行政当局（中央银行、货币管理机构、外汇平准基金组织及财政部）以银行存款、财政部国库券、长短期有价证券等形式所保有的在国际收支逆差时可以使用的债权。 《中华人民共和国外汇管理条例》规定，外汇是指： 1.外国货币，包括钞票、铸币等。 2.外汇有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等。 3.外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。 4.其他外汇资金。;1.外汇的概念;2.汇率的概念;3.现钞汇率;4.外汇业务种类;外币兑换(Exchanges) 外币票据承兑及贴现(Bills Acceptance and Discount) 外汇借款(Borrowing) 外汇担保(Guarantee) 自营或代客外汇买卖(FxTrading)(Foreign Exchange Trading) 发行或代理发行股票以外的有价证券(Issuing and issuing as agent securities excluding stocks) 买卖或代理买卖股票以外的有价证券(Buying /selling and buying /selling as agent securities e×cluding stocks) 资信调查、咨询、见证(Credit investigation, consultation and certifying);二、外汇分帐制;2.外汇分帐制又称原币记帐法，是指经营外汇业务的银行以原币为记帐单位，按币种设置总帐和明细帐。其要点有： A、以各种原币分别立帐。即平时以原币为记帐货币，进行帐务处理，每种货币各自成立帐务系统。;例题2;B、一笔业务涉及两种不同货币时，由于一个分录不能出现两种货币，应通过“货币兑换”科目进行核算，该科目是不同货币之间帐务处理的桥梁。 例题3：银行兑入美钞2万元，美元钞买价1：7.5，钞卖价为1：7.55。 不能作分录： 借：库存现金 USD 20 000 贷：库存现金 ￥150 000;银行受理这笔业务后，银行收进2万美元，付出15万元人民币现钞。这笔业务发生后，涉及美元和人民币两种货币，因此应通过“货币兑换”科目来作分录： 借：库存现金 USD 20 000 贷：货币兑换—钞买价 USD 20 000 借：货币兑换—钞买价 RMB150 000 贷：库存现金 RMB150 000;C、年终决算时，除按原币决算外，还对各种分帐的货币按规定的方法将外币折成人民币，再与??人民币会计报表合并，形成本外币汇总的会计报表。 ;3. 会计科目;三、外汇买卖业务的核算;（一）外汇买卖种类;3.套汇 不同币别的套汇，一种外币通过人民币兑换成另一种外币。 同种币别的套汇:钞兑汇和汇兑钞。 ;（二）结售汇的核算;例题4;2.卖出外汇（售汇、本币兑换外币）帐务处理借：××科目 本币 贷：货币兑换借：货币兑换 外币 贷：××科目;例题5;（三）套汇业务核算;（1）不同币种现汇之间的套汇的核算 银行为客户办理不同币种现汇之间的套汇业务，在核算时，必须先套算出卖出币种的金额，公式为： 卖出币种套汇金额=买入币种金额×买入币种汇买价/卖出币种汇卖价;例题6;应付欧元金额 =EUR（100 000.00×7.378/10.729）=EUR68766.89 借：吸收存款—××企业户 USD 100 00.00 贷：货币兑换—套汇户 USD 100 00.00 借：货币兑换— 美元套汇户 RMB737 800.00 贷：货币兑换—马克套汇户 RMB737 800.00 借：货币兑换—套汇户 EUR68766.89 贷：吸收存款—××企业户 EUR 68766.89;（2）现钞与现汇之间套汇的核算 银行为客户办理现汇与现钞之间的套汇业务，在核算时，必须先套算出卖出币种的金额，公式为： 汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价/汇卖价。 钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价/汇卖价。 ;例题7;应付美元现钞金额 =USD（10 000. 00×7.3665/7.3850）=USD 9 974.95 此笔业务的会计分录如下： 借：吸收存款