流动负债 PPT课件 (2).ppt

例6-7 接上例，根据云湖公司所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10％、12％和2％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费，交当地社会保险经办机构；按10.5％计提住房公积金，交住房公积金管理机构。公司分别按照职工工资总额的2％和1.5％计提工会经费和职工教育经费。 计算应缴社会保险费 ① 生产成本＝500×24%＝120（万元） ② 制造费用＝100×24%＝24（万元） ③ 管理费用＝180×24%＝43.2（万元） ④ 销售费用＝50×24%＝12（万元） 2．计算应缴住房公积金 ① 生产成本＝500×10.5%＝52.50（万元） ② 制造费用＝100×10.5%＝10.50（万元） ③ 管理费用＝180×10.5%＝18.90（万元） ④ 销售费用＝50×10.5%＝5.25（万元） 3．计算应缴职工工会经费 ① 生产成本＝500×2%＝10（万元） ② 制造费用＝100×2%＝2（万元） ③ 管理费用＝180×2%＝3.6（万元） ④ 销售费用＝50×2%＝1（万元） 4．计算应缴职工教育经费 ① 生产成本＝500×1.5%＝7.50（万元） ② 制造费用＝100×1.5%＝1.50（万元） ③ 管理费用＝180×1.5%＝2.70万元） ④ 销售费用＝50×1.5%＝0.75（万元） 依据上述计算，分配应缴纳的各种费用，账务处理如下： 借：生产成本 90（120+52.5+10+7.5）万元 制造费用 38（24+10.5+2+1.5）万元 管理费用 68.4（43.2+18.9+3.6+2.7）万元 销售费用 19（ 12 +5.25+1+0.75）万元 贷：应付职工薪酬——社会保险费 199.2万元 应付职工薪酬——住房公积金 87.15万元 应付职工薪酬——工会经费 16.6万元 应付职工薪酬——职工教育经费 12.45万元 企业支付上述工会经费、职教费、“五险一金”时： 借：应付职工薪酬——社会保险费 199.2万元 应付职工薪酬——住房公积金 87.15万元 应付职工薪酬——工会经费 16.6万元 应付职工薪酬——职工教育经费 12.45万元 贷：银行存款 315.4万元 （四）辞退福利 一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。 涵义： 二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。 对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划调控规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬。 对于自愿接受裁减建议，因接受裁减的职工数量不确定，企业应当参照或有事项的规定，预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬。 计量： 辞退福利核算 1.计提辞退福利时： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬――辞退福利 2.支付辞退福利时： 借：应付职工薪酬――辞退福利 贷：银行存款 例6-8 徐海公司为一家家用电器制造企业。2008年9月，为了能够在下一年度顺利实施转产，该公司管理层制定了一项辞退计划。计划规定，从2009年1月1日起，企业将以职工自愿方式，辞退其平面直角系列彩电生产车间的职工。辞退计划的详细内容包括拟辞退的职工所在部门、数量、各级别职工能够获得的补偿以及计划大体实施的时间等均已与职工沟通，并达成一致意见，辞退计划已于当年12月10日经董事会正式批准，辞退计划将于下一个年度内实施完毕。 由于此项计划是职工自愿接受裁减计划，所以企业要按照发生的概率计算各级别辞退的人数，并最终确定预计的辞退补偿总额为9800 000元。 借：管理费用 9800 000 贷：应付职工薪酬——辞退福利 9800 000 二、其他应付款 ——其他应付款是核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。 ——“其他应付款”账户应按各往来单位、个人设置明细账户 ——发生应付款项时记入“其他应付款”贷方，偿还债务时记入借方 ——其他应付款期末余额在贷方表示尚未偿还的其他应付债务 其他应付款的核算 例6-9 企业本月收到外单位交来的包装物押金（支票）3 400元，如何做会计分录？ 核算举例： 借：银行存款 3 400 贷：其他应付款——x单位 3 400 当下月外单位将包装物送回，退还押金时 借：其他应付款——