国际投资中的税收 PPT课件.pptVIP

卢进勇、郜志雄，《国际投资学》，中国人民大学出版社 卢进勇、郜志雄，《国际投资学》，中国人民大学出版社 国际投资学 第七章 国际投资中的税收 知识体系 重点： 国际税收筹划的方法 中国涉外企业避免双重征税方法 第一节 国际税收概述 一、国际税收的概念 税收 国家为了实现其职能，以政治权力为后盾，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种方式 反映的是一国政府同它政治权力管辖范围内的纳税人(包括自然人与法人)之间所发生的征纳关系 具有强制性、无偿性和固定性等特征。 税收制度 国家各种税收法律、法规和征收管理办法的总称 国家征税的法律依据和工作规程。 税收制度的基本要素：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等。 国际税收 指两个或两个以上国家的政府，在依据各自的税收管辖权对跨国纳税人征税的过程中，所发生的国与国之间的税收分配关系。 国际税收中的纳税人和征税对象 国际税收所涉及的纳税人是指负有跨国纳税义务的自然人和法人。该跨国纳税人必须拥有来自于居住国以外的收入或所得，并且，该跨国纳税人的同一笔跨国收入或所得同时在两个或两个以上的国家成为征税对象。 国际税收的研究范围主要是所得税，因而，国际税收中所涉及的征税对象主要是指跨国收入或所得，它包括跨国经常性收入或所得、跨国超额收入或所得、跨国资本利得或跨国其他收入或所得等。 二、税收管辖权和国际双重征