消费税稽查方法与案例分析.pptxVIP

消费税稽查方法与案例分析;主要内容;一、纳税人的检查;二、适用税目、税率的检查;4.汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。国税发[2006]49号 ：免征消费税的子午线轮胎仅指外胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的，依照《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条规定执行。 5.小汽车：电动汽车不属于本税目征收范围； 国税函(2007)1071号：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范??，不征收消费税。 6.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。;7.成品油:汽油/柴油/石脑油…… 关于生物柴油: 国税函〔2005〕39号 :”生物柴油”不征收消费税 财税[2008]168号 :废止,应征税 关于石脑油: 财税[2006]33号 : 自2006年4月1日起,生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。 石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。 ;财税[2008]19号: 一、自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、润滑油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。 二、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，进口石脑油和国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。生产企业直接对外销售的石脑油应按规定征收消费税。石脑油消费税的具体征、免税管理办法由财政部、国家税务总局另行制定。 财税[2008]168号 : 一、自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。 二、?2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还，具体办法由财政部会同海关总署和国家税务总局另行制定。 乙烯类产品具体是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烃类产品具体是指苯、甲苯、二甲苯。 ;税率的特殊规定;卷烟每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的卷烟税率为45％；在50元（不含增值税）以下的卷烟税率为30％。 小汽车的税率变动： 财税(2008)105号：自2008年9月1日起执行新的税目税率表。 ;乘用车消费税税目税率表;财税[2008]167号 : 一、将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。 二、将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。 三、将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。 四、将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。 五、本通知自2009年1月1日起执行。 ;成品油消费税税目税率表 ;税目税率常见问题;三、纳税环节与义务时间的检查;2008年3月，市稽查局对某酒厂进行检查，发现2月26日36＃记账凭证，会计分录为 借：库存商品——酒精 30000 应交税金——增值税（进项） 1360 贷：委托加工物资——A酒厂 22000 银行存款 9360 所附原始凭证为支票存根，金额9360元；增值税专用发票一张，注明加工费8000元，税金1360元；入库单一张，注明数量10吨。追查“委托加工物资”账户，为1月28日发出的木薯干，委托A酒厂生产加工酒精。经查A酒厂发现无同类产品生产销售。查该批酒精的耗用情况，其中有6吨已于3月份直接出售，取得不含税收入30000元，已开具专用发票，其余仍在仓库。问该如何进行涉税处理？;国税发【1995】第122号 为了有利于堵塞税收流失漏洞，各地除对受托加工应税消费品的企业加强监督检查外，对于委托方也应加强监督检查（不包括改在零售环节征收消费税的金银首饰）。对于受托方未按规定代扣代缴税款，并经委托方所在地国税机关发现的，则应由委托方所在地国税机关对委托方补征税款，受托方所在地国税机关不得重复征税。 ??? 对委托方补征税款的计税依据规定如下： ????如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。组成计税价格的计算公式为： ???????????????????? 材料成本?+?加工费 ????组成计税价格?=?