增值税练习题及答案.docVIP

1、某进出口公司当月进口办公设备1000台，每台进口完税价格为1万元，关税为1500元。当月以每台2.5万元的含税价格售出600台，为全运会赠送10台。请计算该公司当月应缴纳的增值税。 2某工业企业(增值税一般纳税人),2003年10月购销业务情况如下: (1)购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价.税款分别为23万元.3.91万元,另支付运费(取得发票)3万元; (2)购进钢材20吨, 已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价.税款分别为8万元.1.36万元; (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款为44.1万元; (4)销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的专用发票注明销售额42万元; (5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用; (6)期初留抵进项税额0.5万元. 要求: 计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额. 3某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税。　　 4..某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入11000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税。 5某高档瓷器批发企业,年应纳增值税销售额300万元,会计核算制度也比较健全,符合作为一般纳税人条件,适用17%增值税率,但准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,年购进货物的金额为60万元，请判断该企业应选择一般纳税人还是小规模纳税人。如果将该企业进行 分劈 ,成为两个小规模纳税人分设为两个批发企业 , 则一分为二后的两个企业应税销售额分别为160万元和140万元，计算分劈后应纳的增值税和减少的税负。 6 某装饰装修公司属于增值税一般纳税人,从事兼营业务,即销售各种装饰装修材料 , 公司又有自己的装修队,提供装修劳务。装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系,属于兼营业务。该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额90万元,同时又为客户装饰办公室,取得劳务收入50万元,本月可扣除的进项税额共12万元。分别计算公司对兼营业务分别核算及未分别核算的应纳税款，并比较税负差异作出相应的纳税筹划。。 7建筑公司销售建筑材料 ,并代客户装潢。03 年 8 月 , 该公司承包的一项装潢工程, 该公司为装潢 购进材料 100 万元 ( 含增值税 ) 。该公司销售建材增值税率 17%, 装潢的营业税率为 3%。 清分别计算(1) 如果工程总收入为 120 万元 (2) 如果工程总收入为 150 万元 时的混合销售行为应纳税额，作出相应的纳税筹划。 答案： 1、（1）该公司进口设备应缴纳的增值税（进项税额 增值税＝（10000＋1500）×1000×17％＝195.5（万元） （2）为全运会赠送视同销售货物，应计算销项税额 销项税额＝（600＋10）×25000/（1＋17％）×17％＝221.58（万元） （3）该公司当月应缴纳的增值税? 应纳增值税＝221.58－195.5＝26.08（万元） 2、解（1）当期进项税额 = 3.91 + 3 x 7﹪ + 1.36 +(44.1) x 13﹪ - 1.36 x 2 = 8.49（万元）（2） 当期销项税额 = 42x 17﹪ = 7.14（万元）（3）当期应纳税额 = 7.14 - 8.49 – 0.5 = -1.85（万元） 期末留抵的进项税额为 1.85万元。 3、（150×98÷1.04×4%＝565.38（元）） 4、9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元） 64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元） 35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）销售自己使用过的应缴纳消费税的机动车售价未超过原值不纳税。 5、答案：进价只占销价的20%，购进金额占不含税销售额的20%，远远低于平衡点73.5%，一般纳税人的税负较高：企业应纳增值税为 300 × 17%-300 × 17% × 20%=40.8 万元小规模纳税人应纳增值税为 300 × 4%=12万元，所以应选择小规模纳税人。如果将该企业进行 分劈 ,成为两个小规模纳税人分设为两个批发企业 , 则 , 一分为二后的两个企业应税销售额分别为160万元和140万元,