总论及增值税会计.pptxVIP

税务会计主讲：谢枫财政与公共管理学院税务系;对本课程的说明;;教学参考书;关注公众号;内容与教学计划;内容与教学计划;其他;第一章 　税务会计导论;第一节 税务会计概述;税务会计的产生;税务会计的发展;（二）概念:; 某公司计划对一栋办公楼进行改建、装修, 已知该栋办公楼的原值为5000万元,董事会决定维修费用预算为2500万元左右。 如果把维修费用支出控制在2500万元以下,则其维修支出可以一次性计入当年费用,减少???年度应纳税所得额； 如果维修费用超过2500万元,则属于固定资产的大修理支出,其维修支出应按照该办公楼尚可使用年限分期摊销。 一次性计入费用支出与分期摊销相比可实现递延纳税的节税利益。 ;会计准则;会计总结：关于固定资产的修理;税法：关于固定资产后续支出;改建支出;固定资产的大修理支出;税会差异：;;税务会计的地位;二、税务会计模式：;2013年税收收入结构;三、税务会计的特点：P1;四、税务会计与财务会计之异同;五、税务会计目标P1;第二节 税务会计的一般原则;关于权责发生制和收付实现制 ;税法对应纳税所得额确认的原则;解读条例1：税法中的例外;解读条例2：税法中的例外;解读条例3：归纳;税务会计原则;第三章 增值税会计;第一节;第二节 增值税会计账户设置;（一）应交税费——应交增值税;在“应交税费－应交增值税”二级账户下，再设置以下明细账户：;应交税费－－应交增值税;（二）应交税费——未交增值税;（三）应交税费——增值税纳税检查调整;二、小规模纳税人增值税会计账户设置;三、一般纳税人按征收率计算的增值税;按3%征收率特殊规定;按3%征收率特殊规定;纳税人销售旧货; ;;四、营改增会计核算;第三节 增值税进项税额的会计处理;一、进项税额形成的核算;（一）国内购进材料和商品的核算;;注意;;;;;;;例题;;;;2、商业企业：售价金额核算法;关于实物负责制和售价记账制;会计处理（例2－24）;例3-9;;7、购进低值易耗品;（二）采用计划成本组织材料核算：例2-27;（三）投资转入货物进项税额的会计处理;例3-12;（四）接受捐赠转入材料的核算;;关于接受捐赠的税务处理和会计的差异;（五）自制材料和盘盈材料的核算;（六）委托加工物资的核算;;;2.接受外单位提供的修理、修配劳务;（七）购进免税农产品的进项税额会计处理;（八）进货退回或折让的核算;基本程序：分两种情况;作废条件;B：必须按照规定手续办理：双方做账务处理;购货方申请办理申请单和通知单;税法规定程序：;各方责任;销售方办理申请单和通知单：因为购买方未收到抵扣联和发票联，无法申请红字专用发票，只能由销售方来申请办理。;税法规定程序：;举例;（九）国外进口货物进项税额的会计处理;例3-11;;（十）接受代销货物的进项税额;二、不予抵扣进项税额的核算;(四)平销行为;;国税函〔2006〕1279号;发票开具情况;实物返利和现金返利;例3-26;供货方：收到80万，支付返利4.68万;商业企业：支付80万，收到返利4.68万;增值税进项税额转出的会计处理;税法相关规定不得抵扣的进项税额;转出方法有三种：;;（一）购进货物改变用途转出进项税额的会计处理;1、只含有货物的进价，不含运费及其他杂费;2、含有货物的进价和运费，不含其他杂费;举例;（二）用于免税项目的进项税额转出的会计处理;（三）非正常损失货物进项税额转出的会计处理;非正常损失的会计处理;举例;第四节 增值税销项税额的会计处理;一、增值税纳税义务发生和会计销售收入的确认及差异;实施细则对此进行了进一步说明;;案例;;案例;;;注意：会计和税法关于收入的确认第14号准则：收入确认的条件;解读：会计确认收入的条件;税法对收入的确认;举例;二、会计销售与应税销售的计量;关于价外费用; ;新修订的部分;三、一般纳税人销售货物和提供劳务销项税额核算（一）现销方式销售货物销项税额的会计处理;例;;例;; 三、赊销和分期收款方式销售货物的会计处理; ;比较：具有融资性质的分期收款方式销售货物不具融资性质的分期收款销售货物;◆具有融资性质的分期销售◆不具有融资性质的分期销售;◆具有融资性质的分期销售◆不具有融资性质的分期销售;会计分录：;;税会有差异;【例2－53】;;（二）几种特殊销售业务的核算1、包装物销售及没收押金销项税额的会计处理 ;;注意：包装物，酒类例外;2、销售折扣销项税额的会计处理;会计处理;折扣销售举例;例;;例题不属于无偿赠送，属于有偿捐赠。现实工作中如何判断二者？;注意;3、以旧换新的销项税额的会计处理;;四、视同销售货物行为的会计处理;会计确认收