“其他应付款”里的秘密.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 “其他应付款”里的秘密 ??? 某股份有限公司是一家单一生产换气扇的企业。近几年经营业绩尚可，但在去年实施的地税专项检查时我们发觉，该公司报表反映平均利润率高达34%。据以往的查账经验及对该公司报表的粗略分析，光靠单一产品换气扇的生产与销售好像很难达到这一利润水平。经过实地观看，除了厂房、车间、办公用房外，厂部并无其他经营实体产生利润，那么是什么因素导致该公司产生如此之高的利润率呢？  从企业供应的厚厚一叠账册凭证等资料中，检查人员地审核着每一组会计科目、账务处理，期望能从中找出一点漏洞，发觉一些线索。但是还是没有发觉线索。一切好像都很规范。这时候一个念头突然在头脑里产生，是否企业供应的账册不齐？为什么总账里的“其他应付款”余额数大于明细账的余额数？检查人员摸索性地问企业财务人员，公司是否还有其他什么往来账没拿出来？经我们这么一“提示”，会计又去找来了一本账，这是一本公司二级核算单位（非独立）往来账，从这本账里发觉了一个重要问题，检查最终有了线索和突破口。  经检查发觉该公司下属非独立核算的某市场是该公司利润的主要来源，在出租摊位向客户收取租金的同时还收取名目繁多的各项代垫费用，有广告费、治安费等等。经查其租金收入已照章纳税，而这些名目繁多的各种价外费用却都挂在“其他应付款——代垫费”科目贷方，支付的各项费用直接在该