“营改增”审计要关注四个环节.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 “营改增”审计要关注四个环节  纳税人资格认定环节  ?  根据税法规定，增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人的管理和征税方式差异较大。  ?  审查方法：  ?  一、是通过分析中国税收征管信息系统（CTAIS）中的小规模纳税人税务登记和申报征收数据，从中筛选年应税销售额超过税法规定小规模纳税人认定标准的企业状况，包括企业年应税销售额、行业类型和已缴纳增值税额等内容。  ?  二、是将上述筛选结果交由税务部门逐一核实，并重点关注税务部门核实结果与筛选结果有差异的企业，以及这些企业在超过一般纳税人标准后，税务机关是否按规定时间下达了税务事项通知书，是否准时督促企业办理相关认定手续。三是依据税务部门的核实结果，根据税法规定计算企业少缴税款的详细金额，并确定相关税务人员的责任。  ?  “营改增”，审计要关注四个环节！  ?  销项和进项税额的申报环节  ?  1.销售收入的确认是否真实、精确和准时  ?  审查方法：  ?  一、是审查纳税人申报的销售收入金额是否完整，是否包含了在销售时向购买方收取的包装费、包装物押金、手续费、嘉奖费、返还利润等各