“燃油费”和“办公用品”背后的秘密.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 “燃油费”和“办公用品”背后的秘密 某检查组接到了对某大型垄断企业分支机构的纳税检查任务。接到任务后，检查人员首先进行了案头分析。依据已往积累的检查经验，检查人员认为，该垄断企业员工长期以来高收入、高福利，应将检查重点放在被查单位个人所得税扣缴义务的履行上。  从地税信息平台上，检查人员提取了被查单位两个被查年度个人所得税申报缴纳及入库状况，依法调取了被查单位的电子账目、个人所得税扣缴计算表及相关资料、凭证，对有关状况进行了核对。一是经计算，两个年度个人所得税税负均在17%左右（“归属期为当年的个人所得税款实际入库数”÷“应付职工薪酬工资/奖金/补贴当年借方累计发生数”*100%），反映被查单位两个年度扣缴个税较均衡，且平均税负较高，这与该单位员工收入较高及两个被查年度员工收入基本无变化是相符的，未发觉疑点。二是逐月抽查了部分员工个税扣缴状况、核对了每月扣缴个税数与实际入库数，未发觉问题。以上状况说明，被查单位在“应付职工薪酬”科目中核算，并正常发放给员工的工资、奖金、补贴等，个人所得税的扣缴应当是没有问题的。  两天的检查没有查出什么问题，被查单位财务人员的表情由紧急到放松，就在他们认为个人所得税的检查即将告一段落时，检查人员已经锁定了下一步个人所得税检查的重点：直接在成本/费用中列支而发放给员工的现金或实物福利—