企业改制税收政策的解读与运用.pptVIP

某集团公司下的甲公司2005年筹建办公楼一幢，已计入“在建工程〞 40余万元，后集团公司领导决定由集团下的乙公司筹建该办公楼，其余大局部工程发票开给了乙公司，现办公楼已竣工转资，但甲公司“在建工程〞科目无法结转。 方案一：甲公司“在建工程〞转资后再销售给乙公司，但甲公司那么需交营业税，乙公司也需交契税。 方案二：假设甲公司将“在建工程〞转资，计入自身固定资产，不再销售给乙公司，这虽不用缴税，但存在很大的纳税风险。 * 谢谢欣赏 2021-5-19 例：甲公司在乙公司占有20%的股权，丁公司欲购置，但无现金，约定以丁公司的办公楼抵顶，丁公司获此项股权，并将办公楼过户到甲公司名下。 * 谢谢欣赏 2021-5-19 鲁地税函[2001]227号： 以不动产投资入股与以不动产换取企业产权是两个不同的概念。以不动产换取产权，不同于投资入股，以不动产换取产权的实质是有偿转让不动产的所有权。因此，对单位和个人以不动产换取企业产权，应按“销售不动产〞征收营业税。 ?财政部、国家税务总局关于香港中银集团重组上市有关税收问题的通知?〔财税[2003]126号〕规定： ……　四、对中国银行在此次重组上市过程中以不动产或无形资产换取股权的行为，不予征收营业税。 * 谢谢欣赏 2021-5-19 例：甲公司以100元购入一宗土地，后以该宗土地作为出资与他人成立乙房地产开发公司，作价为200元，占有乙公司20%的股权，该宗土地开发商品房后销售，如何计算乙公司土地增值税？ * 谢谢欣赏 2021-5-19 以土地投资的土地增值税问题 财税字[1995]048号：对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税。 鲁地税函[2004]30号：……纳税人利用外单位投资入股的土地从事房地产开发的，由于其取得该宗土地使用权时并未支付任何金额，故在转让该宗土地开发建设的房地产计算土地增值税时，不得按照投资入股企业取得土地使用权时支付的金额或投资入股时土地的评估价值作为土地的扣除工程金额予以扣除。 * 谢谢欣赏 2021-5-19 财税[2006]21号：……对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用财税字[1995]048号第一条暂免征收土地增值税的规定。 本文自2006年3月2日起执行。 * 谢谢欣赏 2021-5-19 以土地投资的印花税问题 国税发[1991]155号：……土地使用权出让、转让书据(合同)，不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。 * 谢谢欣赏 2021-5-19 六、企业合并/分立 1、分家 国税发[2002]69号：保险公司分业改革过程中……综合性保险公司及其子公司需将其所拥有的不动产划转到新设立的财产保险公司和人寿保险公司。由于上述这种不动产所有权转移过户过程中，并未发生有偿销售不动产行为，也不具备其他形式的交易性质，因此，对保险分业经营改革过程中，综合性保险公司及其子公司将其所拥有的不动产所有权划转过户到因分业而新设立的财产保险公司和人寿保险公司的行为，不征收营业税、契税。 * 谢谢欣赏 2021-5-19 2、二次分家 财税[2003]37号：……中国石油天然气集团公司所属存续企业从中国石油天然气股份取得的职工安置费，不属于提供给税劳务取得的收入，不征收营业税。 本通知附件所列中国石油天然气集团公司所属存续企业与中国石油天然气股份所属分、子公司之间进行资产置换〔具体范围见附件所列中国石油天然气集团公司相关文件〕而发生的不动产所有权和无形资产使用权或所有权转移的行为，属于对中国石油天然气股份上市前与中国石油天然气集团公司尚未划分清楚的遗留资产的重新划定，不是一般意义的企业间转让不动产、无形资产的行为，不征收营业税。 * 谢谢欣赏 2021-5-19 ?财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知?〔财税字[1995]048号〕规定： ……在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。 * 谢谢欣赏 2021-5-19 七、承包、承租经营 财税[2003]016号:企业将资产出包、租赁收取的承包费、租赁费要按“效劳业〞税目征收营业税。但如果出包方收取的承包费同时符合以下三个条件的，不征收营业税： 〔1〕承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任； 〔2〕承包方的经营收支全部纳入出包方的