企业所得税业务知识介绍.pptVIP

* 一、居民企业所得税介绍 资产损失扣除年度 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，缺乏抵扣的，向以后年度递延抵扣。 企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原那么计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款方法进行税务处理。 * 一、居民企业所得税介绍 3、资产损失证据 企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。 * 一、居民企业所得税介绍 4、资产损失扣除管理 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报前方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。 * 一、居民企业所得税介绍 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。 * 一、居民企业所得税介绍 以下资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： 〔一〕企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 〔二〕企业各项存货发生的正常损耗； 〔三〕企业固定资产到达或超过使用年限而正常报废清理的损失； 〔四〕企业生产性生物资产到达或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 〔五〕企业按照市场公平交易原那么，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。属于专项申报的资产损失，企业应逐项〔或逐笔〕报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 * 一、居民企业所得税介绍 企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。 税务机关应按分项建档、分级管理的原那么，建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案，及时进行评估。对资产损失金额较大或经评估后发现不符合资产损失税前扣除规定、或存有疑点、异常情况的资产损失，应及时进行核查。对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。 本方法自2021年1月1日起执行。 * 一、居民企业所得税介绍 〔六〕总分支机构管理 主要管理文件规定： 国税发〔2021〕28号文件〔适用跨省经营企业〕 国税函〔2021〕747号文件〔不适用核定征收企业〕 国税函〔2021〕221号 文件〔跨省分支机构假设干问题〕 鲁财预〔2021〕19号文件 〔省内企业跨市、跨县区经营适用〕 * 一、居民企业所得税介绍 国税发〔2021〕28号文件从汇总纳税企业范围、税款预缴和汇算清缴、分支机构分摊税款比例等方面对总分机构所得税征收管理进行了明确。 国税函〔2021〕747号文件对加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题进行了规定。 国税函〔2021〕221号文件进一步对跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理中的假设干问题进行了规定。 鲁财预〔2021〕19号文件对省内总分机构企业所得税征收管理进行了规定。 * 二、非居民企业所得税介绍 非居民企业所得税政策及相关管理介绍 目的：自觉履行非居民企业所得税扣缴、协助管理义务，防范相关税收风险 * 二、非居民企业所得税介绍 一、非居民企业定义〔征税对象〕 所称非居民企业，是指依照外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。〔中华人民共和国企业所得税法第2条第3款〕 * 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：〔一〕管理机构、营业机构、办事机构；〔二〕工厂、农场、开采自然资源的场所；〔三〕提供劳务的场所；〔四〕从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；〔五〕其他从事生产经营活动的机构、场所。〔六〕营业代理人。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。(中华人民共和国企业所得税法实施条例第5条) 二、