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【最新资料,Word 版，可自由编辑！】 第一讲 税法概论 本讲基本内容框架： 本讲作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章 节，历年出题均在 客观题型 ，题量 l－2 题，分数 1— 2 分，学习时重在理解与了解，以便为今后各讲学 习奠定基础。 本讲主要内容有： 一、税法概述 （一）税收法律关系 （二）税法构成要素 二、税法地位及与其他法律关系：宪法、民法和刑法 三、税法制定与实施 （一）税收立法机关和税收立法权 （二）税法实施原则 四、我国现行税法体系 （一）税收实体法（ 22 个税种） （二）税收征收管理法律制度 五、我国税收管理体制 （一）税收执法权 （二）税收征收管理范围划分和税收收入划分 本讲重点与难点问题主要有： 税收法律关系 ，税法要素 ，税收法律级次 ，现行税法体系 。 一、税法概念 税法 是以宪法为依据，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总 称 （2004 ）。税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面 的权利义务关系。 税收 是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。 ▲税收的特征：强制性、无偿性、固定性 （一）税收法律关系的三个组成部分 （2010 ） 1．权利主体 ：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，其一方是代表国家行使征税职责 的 国家税务机关 （包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行 纳税义务的人 （包括法人、自 然人和其他组织） ，我国采用的是 属地兼属人 的原则。 权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务 不对等，这是因为他们之间是行政管理者与被管理者的关系，不同于一般民事法律关系（ 2002 ）。 2 ．权利客体 ：即税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，也就是税法构成要素中的 征税对 象 。如流转税法律关系的客体就是流转额（即货物销售收入或提供劳务收入）。 3 ．税收法律关系 的内容：即权利主体双方各自享有的权利和承担的义务。 （1）作为征税一方的 国家税务主管机关 ，其 权利 主要有：依法征税，进行税务检查，对违章者处 罚；其 义务 主要是：宣传辅导税法，把征收的税款及时解缴国库，依法受理纳税人对税收争议申诉 等。 （2）作为纳税一方的各类 纳税人 ，其 权利 主要有：多缴税款申请退还权，延期纳税权，依法申请 减免税权、申请复议和提起诉讼权等 （2004 ），其 义务 主要是：按税法规定办理税务登记、进行纳税申 报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 ▲ 税收法律关系的产生、变更与消灭。 ▲ 税收法律关系的保护。 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的 。 （二）税法构成要素 （2005 ） 我国税法由总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限 （注意与纳税义务发 生时间相区别）、纳税地点、减免税、罚则、附则等要素组成，其中应 重点掌握 ： 1．纳税人，即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织； 2．征税对象，它是区分不同税种的主要标志； 3．税率，我国目前税率形式有 比例税率 、超额累进税率 、定额税率 、超率累进税率 。 税率形式 计算方法 适用的税种 比例税率 根据征税对象的金额按比例征收 增值税、营业税、企业所得税等 根据征税对象的金额大小分成若干等级，每