新会计准则下还需要视同销售吗？【会计实务经验之谈】.docxVIP

新会计准则下还需要视同销售吗？【会计实务经验之谈】 新会计准那么下还需要视同销售吗？【会计实务阅历之谈】导读:在新会计准那么下,大多企业所得税法下的〞视同销售〞业务均已作为收入处理了,不存在还需视同销售的说法……下属报来2015年度企业所得税年度纳税申报表,发觉《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第3行〞(二)用于市场推广或销售视同销售收入〞,有6万元的数字,但下面13行〞(二)用于市场推广或销售视同销售本钱〞却为空.假如这样填列,企业无疑会重复缴税.笔者这几天对视同销售也产生了爱好,没想到一大早无微小刀教师也发了一篇〞视同销售〞的文章.在自责懒散的同时,也把个人的几点尚不成熟的想法记录如下,以向专家同行讨教沟通.一、关于视同销售的理解(一)税法中视同销售内涵税收条文重点提及视同销售主要有增值税、营业税、资源税和所得税如:《增值税暂行条例施行细那么》“第四条单位或者个体工商户的以下行为,视同销售货物:(一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或者托付加工的货物用于非增值税应税工程;(五)将自产、托付加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、托付加工或者购进的货物作为投资,供应给其他单位或者个体工商户;(七)将自产、托付加工或者购进的货物安排给股东或者投资者;(八)将自产、托付加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人.〞《企业所得税法施行条例》其次十五条企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润安排等用处的,应当视同销售货物、转让财产或者供应劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)依据《中华人民共和国企业所得税法施行条例》其次十五条规定,现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下:一、企业发生以下情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产全部权属在形式和本质上均不发生转变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税根底连续计算.(一)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(二)转变资产样子、构造或性能;(三)转变资产用处(如,自建商品房转为自用或经营);(四)将资产在总机构及其分支机构之间转移;(五)上述两种或两种以上情形的混合;(六)其他不转变资产全部权属的用处.二、企业将资产移送别人的以下情形,因资产全部权属已发生转变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入.(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工嘉奖或福利;(四)用于股息安排;(五)用于对外捐赠;(六)其他转变资产全部权属的用处.三、企业发生本通知其次条规定情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入.从上述条文件可知,增值税视同销售内涵要大于所得税(如下列图,外圈为增值税、里下为企业所得税)(二)会计并没有视同销售说法笔者查阅了相关会计准那么、指南、讲解,只在《企业会计准那么讲解》〞非货币性资产交换〞,第三节,非货币性资产交换的会计处理一节中有〞1.换出资产为存货的,应当视同销售处理,依据《企业