第四章房地产企业存货的核算课件.pptx

房地产企业会计;第四章 房地产企业存货的核算;第一节　存货概述;4．产成品类存货。  指各种已完成开发建设全过程并已验收合格，可以按合同规定交付使用或对外销售的各种开发产品，包括已开发完成的土地、房屋、配套设施、代建工程及分期收款开发产品、出租开发产品和周转房等。 5．开发用品类存货。  指企业在进行房地产开发经营活动中所必需的各种用品，包括低值易耗品及其他用品等。 房地产开发企业特殊存货主要是设备类存货和各种开发产品。 注意：临时出租房、周转房是视同存货的。 ;;;;;;日期;;;;;第二节 原 材 料;一、原材料按实际成本计价的核算;;（二）原材料发出的核算 借：生产成本　　　　　　　 　 制造费用　　　　　　　　 　 营业费用　　　　　　　　 　 管理费用　　　　　　　　 　 在建工程　　　　　　　　 　 其他业务支出　　　　　　 　 委托加工物资　　　　　 　 贷：原材料　　　 　 应交税金——应交增值税（进项税额转出） ;二、实际成本法下原材料取得的核算 （一）外购原材料的核算 1.材料到达企业验收入库，同时货款已经支付 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ; 2.结算凭证已到，货款已付，材料尚未验收入库 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 待材料运到验收入库时： 借：原材料 贷：在途物资;3.材料已验收入库，货款尚未支付 （1）发票账单已到，货款暂欠。 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据） （2）发票账单未到，货款未付 月末暂估入库，下月月初红字冲回 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付款 ;万友公司 从远大公司购入乙材料一批，价款10万元，增值税1.7万元，发生外地运杂费共11450元，（其中，运输费1万元），保险费400元，全部款项均已用存款支付，但材料尚未收到。 票到，货未到 100000+11450-10000*7%+400=111150 借：在途物资—乙材料 111150 应交税费—应交增值税（进项税额）17700 贷：银行存款 128850 上述材料验收入库： 借：原材料—乙材料 111150 贷：在途物资——乙材料 111150 ;货到，票未到 发票，账单未到，假设其暂估价为11万元 借：原材料—乙材料 110000 贷：应付账款—暂估应付款 110000 下月初用红字冲销上月初的暂估入账记录： 借：原材料—乙材料 110000 贷：应付账款—暂估应付款 110000 下月收到发票： 借：原材料—乙材料 111150 应交税费—应交增值税（进项税额）17700 贷：银行存款 128850;; 4.采购中发生短缺和毁损 （1）因供货单位、外部运输机构等责任造成的毁损和短缺，应将收回的物资短缺或其他赔款，冲减所购物资的采购成本。 借：其他应收款 应交税费——应交增值税（进项税额）（红字） 贷：在途物资 ;（2）尚待查明原因毁损、短缺。 查明原因前，计入待处理财产损溢——待处理流动资产损溢； 借：待处理财产损溢 贷：原材料 查明原因经批准后，进行相应处理。 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢;（3）因遭受意外灾害发生的损失。 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 借：其他应收款 营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢;;;购进免税农产品;小规模纳税人;（二）自制原材料的核算 借：原材料 贷：生产成本 （三）投资者投入原材料的核算 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（或股本） 资本公积;三、实际成本法下原材料发出的核算 应设置的科目： 原材料 在途物资 应付账款 预付账款 应付票据 采购保管费 ;外购材料成本组成;采购管理