【会计做账】如何管理小企业利息费用.docxVIP

【会计做账】如何管理小企业利息费用 　　向金融机构借款是现代企业筹集资金的一种很重要的方式。其中， 利息既是借贷资金的时间价值，又是借款人的筹资成本。为使利润最大 化，小企业借款时必需做到科学使用，并加强对借款及其利息的管理。 下面是 yjbys 小编为大家带来的关于如何管理小企业利息费用的学问， 欢迎阅读。 ?　　如何核算 ?　　在会计核算方面，小企业应设置短期借款科目，反映短期借款的 状况。借入短期借款时，借记银行存款科目，贷记短期借款科目。偿还 借款时，做相反的会计分录。 ?　　小企业对于短期借款利息的处理。在会计实务中，不论短期借款 的利息结算方式是按月支付、按季支付、按半年支付还是到期一次还本 付息方式，有两点必需把握：一是短期借款利息费用的计提时点为借款 合同所商定的应付利息日。该应付利息日既不是实际支付利息日，也不 是资产负债表日(如月末、季末、年末)，不需要预提利息费用。二是短 期借款利息费用全部计入财务费用，即不需要考虑借款费用资本化的问 题。假如企业的短期银行借款利息是按月支付的，或者利息数额不大 时，依据重要性原则，可以于实际支付时，直接计入财务费用科目;如 果短期银行借款利息是按季支付的，或者是在借款到期时利随本清且利 息数额较大的，为了正确计算各期盈亏，应依据预提的方法，按月预提 并计入当期财务费用科目，待借款到期时再与本金一并支付。 ?　　例 1：甲 GS 于 2013 年 1 月 1 日向建设银行借款 50 万元，期限 9 个月，年利率 6%。借款合同规定，利息按季支付，本金到期归还。 有关账务处理如下(单位：万元，下同)。 ?　　1 月 1 日借入款项时：借：银行存款 50 贷：短期借款 501 月末 预提当月利息：50 乘以 6%divide;12=0.25(万元)借：财务费用 0.25 贷：应付利息 0.252 月末预提当月利息的处理相同。 ?　　3 月末支付本季度应付利息时：借：财务费用 0.25 应付利息 0.5 贷：银行存款 0.75 其次季度、第三季度的债务处理同上。 ?　　10 月 1 日偿还借款本金时：借：短期借款 50 贷：银行存款 50 或者：借：财务费用 0.25 应付利息 0.5 短期借款 50 贷：银行存款 50.75 ?　　长期借款利息的核算 ?　　小企业的长期借款主要用于固定资产的购建、改扩建工程、大修 理工程以及为了保持长期经营力量等方面的开支。它与短期借款一样既 包括人民币借款，也包括外币借款。 ?　　在实务中，小企业存在向第三方借入的款项并且应负担利息费用 的，也应视同长期 借款进行会计处理。 ?　　小企业借入长期借款时，应按实际收到的金额，借记银行存款科 目，贷记长期借款 本金科目;如存在差额，则应计入长期借款 利息调 整科目。 ?　　计提长期借款利息时，按《小企业会计准则》规定长期借款利息 费用一律依据合同商定的名义利率进行计算，而不接受实际利率法计 算。 ?　　在会计实务中，处理长期借款的利息费用，关键要把握两点：一 是长期借款利息费用的计提时点，一律为借款合同所商定的应付利息 日。该应付利息日既不是实际支付利息日，也不是资产负债表日，即不 需要预提利息费用。二是长期借款利息费用要区分两种状况进行会计处 理。符合资本化条件的，应计入相关资产的成本，比如固定资产、无形 资产等;不符合资本化条件的，应计入财务费用。 ?　　即计提利息时，依据借款用途及使用状况分别借记在建工程或固 定资产、财务费用等科目，对于分期付息、到期一次还本的长期借款， 按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记应付利息科目;对于一次还 本付息的长期借款，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记长期借 款 应计利息科目。 ?　　归还长期借款的本金时，应按归还的金额借记长期借款 本金科 目，贷记银行存款科目。按应归还的利息，借记应付利息或长期借款 应计利息科目，贷记银行存款科目。 ?tips:感谢大家的阅读，本文由我司收集整编。仅供参阅！