全面营改增对高校财务的影响及建议.docVIP

全面营改增对高校财务的影响及建议 营改增是指将缴纳营业税的应税项目改征增值税，仅对 产品和服务的增值部分进行征税，有效地减少了重复纳税的 现象。营改增政策的全面实行，有利于优化税制结构，公平 税收负担，规范分配关系，完善税权配置。 2012年1月1日 起，首先对上海的交通运输行业和部分现代服务业进行营业 税改征增值税的试点。2012年8月1日起至年底，全国增至 8个。2013年，财政部和国家税务总局联合发文《关于在全 国开展交通运输业和现代服务业营业税改征增值税试点税 收政策的通知》，该文件规定，自2013年8月1日起，在全 国范围内，对个别行业试行营业税改增值税。 2014年1月1 日起，进一步扩大试点范围，将铁路运输和邮政服务业纳入 试点范围，与此同时，交通运输业全部纳入营改增范围。自 2016年5月1日起，我国将生活服务业、 房地产业、建筑业、 金融业等全部纳入营改增试点范围，全面实行营改增政策， 营业税至此成为了历史。 1?对会计核算的影响。高校实行营改增税制改革后，在 会计核算上也发生了很大的变化，会计基础由原来的收付实 现制改为了权责发生制，营业税属于价内税改为增值税，增 值税为价外税，涉及会计核算科目也对应增加， 在 应交税费 -应交增值税”科目下设 进项税额”、销项税额”、进项税额 转出”等多个明细科目。在发票金额方面，由于增值税为价外 税，销售金额为不含税金额，要在会计核算时注意区分销售 金额和税额，特别是增值税专用发票的核算，在列收入和支 出时，要对进项税额和销项税额进行准确录入，这样才能在 每月纳税时有效抵减税额，达到减轻税负的目的。 2?对纳税 及发票管理的影响。营业税征收部门为地方税务机关，增值 税征收部门为国家税务机关，税种及征收部门的改变使得纳 税申报流程及发票的管理均发生了很大的变化。近年来，增 值税发票的管理体系日趋完善，对发票的申报及管理更加规 范，税务人员必须通过增值税防伪税控系统开具增值税发 票，对方单位需要抵扣进项税的， 应正确录入对方单位名称， 纳税识别号等信息，以便其到税务部门顺利办理专票认证和 抵扣税款手续。3.对科研项目的影响。高校科研项目分为纵 向和横向两种。纵向科研项目为国家及地方政府机构下达的 资金，在税务上属于不征税项目。横向科研项目的资金来源 为企事业单位，该经费主要是为了满足企业发展需要。在全 面实行营改增后，对高校的横向科研项目产生了很大的影 响，与企业进行合作时，高校由缴纳营业税变为增值税纳税 人，开具增值税专用发票，使得对方单位可以进行进项税额 抵扣，提高了科研工作人员的积极性，促进了学校科研事业 的发展。 高校适用的营业税税率为 5%，营改增后，根据年销售 额的不同，高校可分为增值税小规模纳税人和一般纳税人， 两者的区别在于，前者只能开具增值税普通发票，不能开具 增值税专用发票，是按照固定比率的征收率来进行缴税的， 不能进行进项税额的抵扣；后者不仅能够开具增值税普通发 票，而且还可以开具增值税专用发票，在计算税款时，是按 照销项税与进项税的差额部分进行缴税的。高校作为非盈利 组织，财政拨款是不征税项目，涉及纳税业务的主要为高校 的现代服务业事项，如技术服务，检索及测试加工等。其中， 小规模纳税人适用的增值税税率变为 3%,与以往的5%营 业税税率有明显的下降；一般纳税人的增值税税率为 17%, 从表面上看是税率的增加，但是一般纳税人是可以进行进项 税抵扣的，在取得增值税专用发票后，可根据发票上增值税 的金额列应交税费-应交增值税-进项税额”，应交增值税为 销项税额与进项税额的差额，因此要根据进项税额抵扣的多 少来判别税负是否有所增加。例如，某高校年应税收入为 500 万元，购进货物取得增值税专用发票为 A万元。若该高校被 认定为增值税小规模纳税人，那么营改增后，该高校缴纳税 款从之前的25万元的营业税，变为15万元的增值税，税负 有明显的下降。若该高校被认定为增值税一般纳税人，那么 营改增后，该高校缴纳税款从之前的 25万元的营业税，变 为* 17 %的增值税，当A＞时，增值税纳税额小于 25万元， 税负有所下降；当 A 1?加强财务人员业务培训。高校营 改增的全面实行对高校财务工作人员同样提出了新的挑战， 为了应对税务管理体制的不断变化，财务部门应定期组织开 展营改增系列专题讲座，提高业务人员执业能力。会计核算 岗位人员须准确识别增值税普通发票和专用发票，对专用发 票名称及纳税识别号进行认真核对，注意审查开票日期是否 符合抵扣期限，同时对进销项税额要正确录入等。纳税管理 岗位人员须及时对增值税专用发票进行网上认证，抄税及报 税等。在全面系统的税务知识培训的基础上，高校财务人员 还应时刻关注国家税务制度的变化，不断拓宽自身财务视 野，这样才能使财务人员在处理