一般纳税人可以选择简易计税方法纳税的增值税项目汇总.doc

般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法 计税： 1. 公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交 客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的 运送旅客的陆路运输服务。 2. 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形 象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、 上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、 压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配 ）服务，以及在境 内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授 权）。动漫企业和自主开发、 生产动漫产品的认定标准和认定程 序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发 ＜动漫企业认 定管理办法（试行）＞ 的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执 行。 3.电影放映服务、仓 「储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化 体育服务。 4. 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经 营租赁服务。 5. 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租 赁合同。6. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简 易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所 需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他 费用的建筑服务。 7. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易 计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方 自行采购的建筑工程。 8. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提 供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌 体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。 地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验 收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、 分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的 范围执行。 9. 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适 用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： (1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》 的，建筑工程承包合同注 明的开工日期在 2016年4月30日前的建筑工程项目。 10. 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方 法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款 后的余额为销售额，按照 3%的征收率计算应纳税额。纳税人应 按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在 地主管税务机关进行纳税申报。 11. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的 不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价 外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的 余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照 上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管 税务机关进行纳税申报。 12. 一般纳税人销售其 2016年4月30日前自建的不动产，可以 选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售 额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方 法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进 行纳税申报。 政策依据 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知》（财税〔2016〕36号） 《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通 知》（财税〔2017〕58号） 二、 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依 照3%£收率计算缴纳增值税： 1. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发 电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5万千瓦以下（含 5万千瓦）的小型水力发电单位。 2. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3. 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、 石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4. 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或 组织制成的生物制品。 5. 自来水。 6. 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 三、 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法 依照3%征收率计算缴纳增值税： 1. 寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2. 典当业销售死当物品； 3. 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 政策依据 《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》 （财税〔2014〕57 号） 四、物业管理服务中收取的自来水水费： 提供物业管理服务的纳税人， 向服务接受方收取的自来水水费， 以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销