个税自查要点.docVIP

工资薪金、年终奖、劳务报酬个税风险点排查手册，这样自查准 没错！ 2017-09-22 会计家 今天跟大家说一说税务稽查的重点一一个人所得税！那么， 如何在被税务稽查之前，先进行自查呢？我们今天着重把个 税自查的重点跟大家说一说。 第一部分工资、薪金 定义 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪 金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或 者受雇有关的其他所得。 风险点/自查点 1、 查核企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等 形式，对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物、有价证 券等），是否根据所发生费用全额计入企业雇员应税所得， 与当期的工资薪金合并，按照 工资、薪金所得”项目扣缴个人 所得税。 2、 查核企业在营业费用、管理费用或公杂费中列支的向企业 内部职工发放各种与业务推广有关费用或奖励等其他费用， 是否与职工当期的工资薪金合并，按照 工资、薪金所得”项目 扣缴个人所得税。 3、 查核企业出资金为企业人员（除个人投资者外）支付与企 业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支 出（所有权不属于企业），是否按照 工资、薪金所得”项目扣 缴个人所得税。 4、 查核企业在营业费用、管理费用、营业外支出、销售费用 等成本费用科目中列支，以各种形式或各种明目支付给企业 内部员工的，除免税外，是否与当期工资薪金合并，按工资、 薪金所得”项目足额扣缴个人所得税。如暖气费、物业费、护 眼费、降温费、洗衣费等其他不得免税的费用。 5、 查核企业出资购买房屋和其他财产，将所有权登记为企业 其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）；企业其他 人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）向企业借款用于 购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借 款年度终了后未归还借款的，是否按照 工资、薪金所得”项目 扣缴个人所得税。 6、 查核企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费， 除外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴外，是否按全额 计入领取人的当期工资、薪金收入计算扣缴个人所得税。 7、 查核企业个人因公务用车和通讯制度改革以现金、报销等 形式取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务 费用后，是否按照 工资、薪金”所得项目扣缴个人所得税。按 月发放的，并入当月 工资、薪金”所得扣缴个人所得税；不按 月发放的，分解到所属月份并与该月份 工资、薪金”所得合并 后扣缴个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务 局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算， 报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。 8、 查核企业向员工支付误餐补助，是否按财政部门规定，个 人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确 实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准的支付 误餐费，否则应并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。 如果以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月 工资、薪金所得扣缴个人所得税。 9、 查核企业从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工 会经费中支付给个人的各种补贴、补助，不属于免税的福利 费，是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。 10、 查核企业从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人 有份的补贴、补助，不属于免税的福利费，是否按税法规定 并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。 11、 查核企业为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于 临时性生活困难补助性质的支出等不属于免税的福利费，是 否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。 12、 查核个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼 任董事、监事的，是否将董事费、监事费与个人工资收入合 并，统一按 工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 13、 查核企业支付给职工的各种补贴、津贴，是否准确划分 应并入 工资、薪金所得”征税范围扣缴个人所得税，有无将应 并入征税的补贴、津贴，作为免征个人所得税的补贴、 津贴。 税法规定的免税补贴、津贴包括：按照国务院规定发给的政 府特殊津贴；独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基 本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托 儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。 14、 查核企业利用财务集中核算模式，从下属机构经费项目 中列支的上级内员工补贴、 分红、福利等项目，是否足额按 工 资、薪金所得”代扣代缴个人所得税。 15、 查核企业再任用已退休人员取得的收入，是否在减除按 个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 工资、薪金所得” 应税项目扣缴个人所得税。 16、 查核企业离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金 外，从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，是否作为 一个月工资薪金，按税法规定减除费用扣除标准后， 按工资、 薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。