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房地产税收评估
一、我国实行房地产税收评估征税的基本前提
我国现有房产税、土地使用税等税种,已不能适合城镇房地产发展新
形势的需要。税收收入增长与相关产业发展极不相称,调控功能未得
到有效发挥,财产税在城市政府财政收入中所占比重较低,尚未成为
地方财政的主体税种,亟需改革。而房地产税的改革涉及诸多方面,
其中,展开房地产税评估征税活动是房地产税制度改革的重要内容。
国内外税收征管实践表明,按房地产评估值征税。有利于发挥税收调
控功能,调节级差收入,合理配置资源,提升地方政府使用税收政策
工具的灵活性。但现阶段,我国推行这个征管措施还需要一定的制度
和环境条件。
(一)税制改革:整合现有房地产税制,即时开征新的房地产税或物
业税
在税制改革方面,除统一内外税制已有广泛共识外,还需要重点突破
的有: 1. 全面提升财产税在城镇地方税体系中的地位。通过对现行房
产税、土地使用税、城市房地产税、土地增值税等税种实行整合,即
时开征新的房地产税或物业税,扩大财产税的征收范围,扩展税基。
个人拥有的房产,无论自住还是出租,都应逐步依法纳税。 2. 取消部
分减免税,适当提升房地产税等税率,增加政府收入,合理分配公共
服务成本。 3. 贯彻公平原则,通过减免税、设置不同税率等手段,调
节社会财富分配差别。 4. 健全财产税征收网络,在财产购置、持有、
交换、继承和赠予等环节即时组织收入,防范收入流失。同时,持续
改进征收技术手段,增强税收征管,充分体现主体税种功能。
(二)社会条件:展开房地产税评估征税适宜的政治经济环境
房地产是人们生产、生活的重要物质基础,房地产税收政策不但关系
到政府财政收入,而且涉及经济发展环境和人们的生存条件,特别是
对住宅投资。建设、销售、持有和转让等环节的税收政策,涉及成千
上万家庭和个人生活,属重要公共事务和服务,政府决策需要兼顾国
家、企业和个人等各方利益,力争取得广泛共识。因而展开房地产税
评估征税,需要一个较好的政治经济环境。 1. 评估征税要得到广大纳
税人的普遍理解、认可。评估征税不能仅在理论界和税务部门取得共
识,关键还在于能否得到城乡居民认可,广大居民的态度是决定因素。
如果现阶段城乡居民对评估征税理解有较大的分歧,政府就不宜贸然
推行这个征管措施。 2. 房地产评估征税的对象、范围和评估技术等。
与我国经济发展阶段和财富的积累水准要相适合。如果错误地估计了
城乡居民的富裕水准、财产状况,评估征税的结果就可能事与愿违。 3.
经济运行状况较为稳定,政府宏观经济监管有力。
二、房地产税收评估征税需要突破的技术问题
房地产税评税,就是使用一定科学方法,准确评估房地产的市场价值。
反映房地产市场供求关系和价格波动。一方面,使房地产税收能够体
现纳税人的收益与水平,公平税负:另一方面,保证政府财政收入随
经济增长而增长,达到税收收入与政府公共服务支出之间的均衡。围
绕这个问题,需要进一步研究以下几方面的内容:(一)确立房地产
税评估征税的基本准则房地产税评估征税,和一般资产评估既有相似、
相同之处,也有严格区分,需要建立相对应的评估准则。以指导房地
产评估征税工作的顺利展开。
1. 公平准则。公平是世界各国税收制度追求的共同目标,房地产评估
征税也不例外。公平准则首先是对评估对象的公平,要求在评估征税
中对性能相同或相似、地段相近的房地产采用相同的评估方法评估其
价值,作为计征税收的依据。其次是对纳税人的公平,对性能相同或
相似、地段相近的房地产价值的评估,如纳税人是自然人,无论其民
族、年龄、性别、国籍、文化水准等,都采用同样的方法评估征税:
如纳税人是法人,评估征税不因其所有制性质。规模大小、技术先进
与否等不同而有所区别。
2. 合法准则。经过几十年的努力,我国在房地产管理、资产评估领域
已初步形成了一套较为完整的法律、法规和规章,如《城市房地产管
理法》、《城市规划法》、《注册会计师法》等。这些法律、法规和
规章是评估征税的依据。合法准则要求税务人员和税收评估机构遵守
现行房地产管理、资产评估的法律、法规和规章,依法评税,以维护
国家税法的严肃性、权威性,保护政府财政利益,同时维护纳税人合
法权益。
3. 科学准则。在房地产评税
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