Benford定律在部门预算执行审计中的线索发现研究.pdfVIP

摘要 摘要 预算执行审计是宪法和审计法赋予审计机关的基本职责，在规范财政收支管理、 强化预算编制与分配、监督国家财政资金使用等方面发挥了重要作用。为全面推进公 共资金审计全覆盖的目标实现，各行政事业单位预算执行数据实现统一归集、集中存 储，这也是当前审计大数据中的重要数据资源之一，亟需探索新兴部门预算执行审计 方法，提高大数据审计分析效果。当前，各级审计机关积极创新审计全覆盖下部门预 算执行的组织模式与审计分析方法，推动扩大审计工作覆盖面，提高了审计分析精准 度。在众多审计数据分析方法中，Benford 定律的审计方法是基于数据分布的统计规 律，在业务交易量较大时，通过分析数字频率的自然规律，发现疑点数据，进而准确 快速定位审计重点。本文把 Benford 定律应用到部门预算执行审计中，结合部门预算 执行审计的数据特征和分析需求，对 Benford 定律进行了改进，以更好的协助审计人 员确定重点审计单位，发现审计线索，是对传统审计数据分析方法的有力补充。本文 首先介绍了 Benford 定律的发现和应用条件，分析常规数据分析方法的局限性及 Benford 定律应用于部门预算执行审计中的可行性和适用性。为探索 Benford 定律在 部门预算执行审计中的应用效果，选取国库集中支付数据、会计核算支出数据作为两 大数据源，综合考虑 Benford 定律和发生金额对审计人员判断的影响，构建了部门预 算执行审计中确定重点审查单位的 Benford 定律改进模型。然后，把该模型应用到实 际案例中，利用 SQL 查询语言、R 语言处理数据，用四种 Benford 定律检验方法对各 单位、部门支出数据进行统计分析和检验，结合考虑发生金额对审计重点的影响，以 更好确定审计重点单位，发现舞弊线索。 本文研究发现，在部门预算执行审计应用改进的 Benford 定律模型，不仅可以提 高审计效率，还有助于发现具有隐蔽性的线索，提供了不同于常规数据分析方法查找 疑点的思路。但在具体应用时，一定要去除干扰 Benford 定律的记录，同时结合审计 经验判断审计疑点的风险程度。 关键词：Benford 定律；审计数据分析方法；部门预算执行审计 i Benford 定律在部门预算执行审计中的线索发现研究 目录 第 1 章 绪论 1 1.1 研究背景和意义 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究意义 1 1.2 研究内容与方法 2 1.2.1 研究内容 2 1.2.2 研究思路 3 1.2.3 研究方法 3 1.3 文献综述 4 1.3.1 审计全覆盖下的部门预算执行审计综述 4 1.3.2 审计线索发现方法综述 6 1.3.3 Benford 定律与审计线索发现 7 1.3.4 文献述评 8 1.4 研究创新性 8 第 2 章 Benford 定律概述 10 2.1 Benford 定律理论基础 10 2.1.1Benford 定律的推导 10 2.1.2Benford 定律的适用条件 11 2.2 Benford 定律理论研究概述 12 2.3 Benford 定律在会计审计领域的应用 13 2.3.1Benford 定律在会计报表数据中的应用 13 2.3.2Benford 定律在会计凭证数据中的应用 14