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企业所得税法及其实施条例讲解 2007年12月 应纳税所得额讲解提纲 一.一般规定 二.收入 三.扣除 四.资产税务处理 第一部分 一般规定应纳税所得额计算的一般原则 －计算公式 －纳税调整原则 －权责发生制原则 －实质重于形式原则企业清算（一）应纳税所得额计算公式原规定＝收入总额－扣除－允许弥补以前年度亏损－免税收入（国税发[2006]56号）新税法＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除－允许弥补以前年度亏损（新税法第5条） 比较：1.增加了“不征税收入”的概念2.把免税收入首先从收入总额中减除，国家优惠税收政策得到充分的贯彻落实，税基更加准确，更符合税收法定主义原则，有效解决实践中对免税的投资收益、国债利息收入征税的做法。例：收入100 其中免税收入 20 扣除 （1）50；（2）90 没有不征税收入和以前年度亏损应纳税所得额（1）原规定＝100－50－20 新规定＝100－20－50 （2）原规定＝100－90－10 新规定＝100－20－90（二）纳税调整原则（税法优先原则）１、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（税法第二十一条）２、税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例，应纳税所得额计算要建立在会计核算基础上３、申报表设计：会计利润±纳税调整　纳税调整按准备金、折旧等分类，既