纳税筹划讲义.pptxVIP

“纳 税 筹 划”课 程 学 习 指 引一、本课程学习的意义和要求 1、意义： 2、要求：①了解主要税种的内容，掌握税务筹划方法 ②学习小组：5个二、主要内容 第一章 总论 第二章 流转税纳税筹划 第三章 所得税纳税筹划 第四章 纳税筹划与财务活动三、教材：“税务筹划方法与实务” 王彦 主编 机械工业出版社 “税务筹划学” 盖地 主编 中国人民大学出版社纳 税 筹 划第一章 总论 第一节 主要税种和税别 第二节 纳税筹划的目标、条件和程序 第三节 纳税筹划技术第一章 总论一、流转税类： 又称流通税，是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量，以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。二、所得税类： 又称收益税，是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 三、财产税类： 是指以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。第一节 主要税种和税别31、主要税种：增值税、营业税、消费税、土地增值税、 城乡维护建设税、教育附加费，关税等。2、特点： ①以商品生产、交易和提供商业性劳务为征税前 提，征税范围较为广泛，税源比较充足。 ②以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依 据，一般不受生产经营费用变化的影响。 ③在计算征收上较为简便易行。 ④属于间接税。一、流转税类1、种类：企业所得税、个人所得税、利 得税。2、特点： ①属于直接税。 ②征收管理具有复杂性。二、所得税类1、主要税种：房产税、城镇土地使用税、车船使 用税、车船使用牌照税、车辆购置税、 契税、耕地占用税、船舶吨税等。2、特点：①属于直接税 ②具有收入分配功能三、财产税类第二节 纳税筹划的目标、条件和程序一、纳税筹划及其基本目标1、纳税筹划定义：又称税务筹划，是指纳税人在许可的范围内和纳税义务发生前，规避涉税风险，控制或减轻税负，以达成企业理财目标的行为活动。 ①合法性：不违法，节税、避税和税负转嫁。 ②时效性：税法政策的变化，纳税时间的刚性，一次性或长期。 ③超前性：纳税义务发生前，经济活动发生后依法纳税。 注：不能只是为了减少应纳税额或少交税。例1-1、某商业企业年应税销售额150万元，同时会计制度健全，符合增值税一般纳税人的条件，税率17%,但是该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额比较少，只占销项税额的15%。 税务筹划方案：拆分该企业为两个独立核算单位，分别按小规模纳税人3%征收率纳税。理由：新方案应纳税额=150×3% =4.5（万元） 原应纳税额=150×17%×（1－15%） =21.675（万元）问题：①现金流量方面：间接税。 ②其他：发展目标，成本。2、纳税筹划的主、客体 ①主体：纳税义务人及其税务受托人。 ②客体：税务筹划的对象—生产经营活动或财务活动， 包括活动发生的地点、时间、方式和规模等3、纳税筹划的基本目标 ①在公司理财中的地位：财务活动的一部分，股东财富最大化 ②纳税筹划的基本目标： A、控制或减轻税负：增大现金流量—公司及其股东 B、规避涉税风险：控制贴现率 a、法律风险：反避税、税收陷阱、行政处罚、刑事责任 b、经济风险：经营风险、支付风险、投资扭曲风险二、 纳税筹划的条件和程序 1、纳税筹划的条件 ①存在可能性：税法不完善，或政策性优惠。需要认定！ A、纳税人的身份选择: 主体 B、税基、税率的选择：客体 C、税额的选择：免征额、起征点、退税 D、税收征管的差异 ②注重整体性：符合企业发展目标—主营业务、一次性收入 符合公司理财目标—收益与风险的权衡 例1-2、某公司在外地设立一家分公司，预计未来3年盈利分别是10万元、20万元和30万元。因分公司无独立法人资格，需要与总公司合并纳税，所得税税率25%，该公司应如何进行纳税筹划？ 解：⑴税务筹划依据： 小型微利企业低税率优惠政策：工业企业—资产不超过3000万元， 从业人员不超过100人，年应纳税所得不超过30万元；其他企业— 资产不超过1000万元，从业人员不超过80人，年应纳税所得不超过30 万元，适用20%所得税税率。 ⑵筹划方案：设立子公司，独立法人，小微企业的认定。 ⑶评价与讨论： 2、纳税筹划的基本程序 ①了解纳税人的基本情况和需求 ②评价纳税人的财务状况和经营状况 ③确定工作路线图 ④制定纳税筹划计划和方案 ⑤控制筹划方案的实施第三节、纳税筹划技术和方法一、纳税筹划的基本方式 1、税基式 2、税率式 3、税额式二、纳税筹划的基本方法 1、节税方法 2、避税方法 3、税负转嫁方法三、纳税筹划原理 1、相对收益筹划原理 2、绝对收益筹划原理第一章 总论一、纳税筹划的基本方式 1、税基式 ①定义：纳税人通过改变税基以达到减轻税负的