商业银行资产负债损益审计.pptx

银行汇票 银行承兑汇票现金收入凭证问题的提出你应聘商业银行审计部：房贷有风险，审计有哪些应对措施？第五章 商业银行资产负债损益审计第一节商业银行贷款业务审计第二节 负债审计第三节 损益审计金融工具分类《金融工具确认和计量》（第22号）公允价值计量，交易性持有至到期投资 金融资产贷款、应收款 可供出售金融工具公允价值计量，交易性金融负债 金融负债 其他一、贷款审计的意义/必要性W----G存款贷款单位、个人单位、个人银行业利息利息利差G中国银行资产质量首度“亮黄灯” 不良贷款激增 数据统计显示，2010年二季度数家国有大型商业银行关注类贷款出现集中性增长。其中工商银行关注类贷款二季度上升了419.86亿元，中国银行上升119.33亿元，农业银行上升48.58亿元，交通银行上升27.08亿元。而一季度末，工、农、中、交的关注类贷款分别较年初下降了325.39亿元、110.58亿元、38.06亿元、32.45亿元。　五大行中，仅有建设银行的关注类贷款在二季度环比是负增长，但五大行关注类贷款总体上升了539.97亿元，占比达到3.91%，增长了0.1个百分点。2009年9月审计署 关注贷款流向锁定重要区域2009年9月审计署 关注贷款流向审计署：2010年要关注银行资产质量与风险问题的提出 2010年4月16日，银监会有关负责人表示，为配合国务院整顿房地产市场秩序，促进市场健康发展，银监会加强对各类房地产贷款行为规范的监管，要求银行业金融机构切实按照国务院常务会议有关要求，防范房地产信贷业务各类风险，实行动态、差别化管理的个人住房贷款政策。如何理解？怎么做？ 贷款业务操作程序：顾客 申请 会计部门 （调查 审查 审批 签订合同 发放） 信 贷 部 门 二、贷款业务基本做法风险性审计内部控制审计评估真实性正确性审计合规性审计三、审计目标目标（一）目标（二）内容（三）程序1、违反政策规定2、违反操作程序1、风险点：违反操作规程，不开审贷会或超越授权额度等；无贷款政策可依，有贷款政策不依。2、内控测试3、实质性测试四、贷款合规性审计 违规签发无贸易背景的承兑汇票和办理贴现48.28亿元，涉及北京、安徽、河南、湖北等9家分行。如2009年2月，安徽省阜阳市腾达支行为完成内部考核任务，主动与不具备开具增值税专用发票资格的南京巨欧贸易有限公司联系办理票据贴现1.94亿元，贴现所用增值税发票复印件系伪造。审计署2010年第8号审计公告 帮忙办贷款受贿419万 建行原行长张恩照被判15年2006年11月04日 来源：北京日报 张恩照帮忙办贷款受贿419万 2000年至2004年间，张恩照11次收受北京山海缘投资管理有限公司、北京益寿坊健体俱乐部有限责任公司的实际投资人杨震寰给予的贿赂款，总计7.9万美元和5万港元。 先后六次收受北京星美传媒集团有限公司、重庆长丰通信股份公司董事长覃辉给予的贿赂款，总计6万美元、20万港元、10万元人民币。 受贿4百万 审贷呈权力真空 有法不依 有章不循 有制不遵（贷款政策、审贷会或超越授权额度等）为个人或小团体利益，以贷谋私网点负责人不作为 ，带头或违规五、贷款真实性审计风险性审计内部控制审计评估真实性正确性审计合规性审计 粉饰财务会计报表，通过贷款的发放收回调节资产负债规模。隐瞒逾期贷款信息，借新还旧，粉饰财务会计报表呆帐准备金的计提与核销来调节利润非法核销呆帐分 析 某商业银行截止200*年末，全行资产总额1248亿元，年均增长40%；各项存款余额859亿元，年均增长67%；各项贷款余额755亿元，年平均增长40%；累计实现利税超过66亿元。 如何查？ 疑问 1、该行数据是否真实？1、核对有关帐簿、凭证； 2、计算、对比指标，指标分析法。 存贷比：755÷859=87.89%（规定不超过75%） 案 例 交行锦州分行锦州中级法院联手作假——２亿元贷款核销 编造不良信贷资产核销手续，截止到2003年6月末，交总行已批复其核销不良信贷资产2亿元。 —— 贷款真实性、合规性检查在图中的纸箱中，审计人员共整理出８００余份伪造的法律文书和草稿等作假材料 交行锦州分行锦州中级法院联手作假 筑牢信贷合规基础 ——利津农商行开展借新还旧贷款专项审计 细化管理措施，严控借新还旧贷款合理确定方案，确保达到预期效果四个有效结合，确保工作顺利开展。 准备金及呆帐核销（一）贷款五级分类（二）呆帐准备金审计呆帐准备金计提 借：其他营业支出 贷：呆帐准备 核销 借：呆帐准备 贷：逾期贷款（三）“利息收入”确认问题冒名贷款的危害逃避监管，粉饰资产质量信息隐蔽了信贷集中度等风险极易引发债务纠纷诱发案件不良贷款余额、不良率 贷款质量汉口银行卷入假担保事件 这些就是诺贝尔/E