应收账款管理2.pptxVIP

第十章 应收账款管理 邓冬梅教学任务目的：了解应收账款的概念、功能，掌握应收账款成本计算方法与日常管理制度。重点：应收账款成本计算方法(信用政策)。难点：应收账款成本计算方法。管理系 邓冬梅主要内容 一、应收账款的涵义二、应收账款的功能与成本三、应收账款政策四、应收账款日常管理管理系 邓冬梅一、 应收账款的含义 应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务及其他原因，应向购货单位收取的款项，包括应收账款、其他应收款和应收票据。 销售方采购方商品或劳务赊购管理系 邓冬梅应收账款构成应收票据应收账款其他应收款应收账款管理系 邓冬梅二、应收账款的功能与成本(一)应收账款的功能(二)应收账款的成本管理系 邓冬梅扩大产品销路增加销售收入增加经营风险加大信用成本(一)? 应收账款的功能实行赊销权 衡管理系 邓冬梅(二)应收账款的成本1.销售方因持有应收账款而付出的代价。2.主要包括机会成本、管理成本、坏账成本。管理系 邓冬梅(1)机会成本1.含义 资金投放在应收账款上被客户占用而丧失的其他收入，如投资收益。2.计算公式 应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金*资金成本率维持赊销业务所需资金=年赊销收入净额/应收账款周转率*变动成本率管理系 邓冬梅计算应收账款平均余额×变动成本率 赊销收入/应收账款周转率日历天数(360)/应收账款收账天数机会成本▲ 计算公式分解：通常按有价证券利息率计算应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资本成本变动成本/销售收入管理系 邓冬梅(1)机会成本—案例1.题目 某公司全年赊销收入净额为1200万元，应收账款收账期为90天，变动成本额为720万元，资金成本率为8%，计算应收账款的机会成本。2.计算公式 应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金*资金成本率=?*8%=14.4维持赊销业务所需资金=年赊销收入净额/应收账款周转率*变动成本率=1200/（360/90）*（720/1200） =180管理系 邓冬梅(2)管理成本1.含义对应收账款进行管理而耗费的开支。2.构成客户信用调查费、信息费、收账费等。管理系 邓冬梅(3)坏账成本1.含义 应收账款无法回收所造成的损失。应收账款的信用成本=机会成本+管理成本+坏账成本 管理系 邓冬梅三、应收账款政策(一)信用标准(二)信用条件(三)收账政策管理系 邓冬梅(一)信用标准1.含义 信用政策企业对商业信用进行规划和控制而确定的基本原则和行为规范。信用标准是顾客获得企业交易信用所应具备的条件.2. 信用评估程序 （1）获取申请者的相关信息； （2）分析信息以确定申请者的信用可靠度； （3）进行信用决策，实施信用标准管理系 邓冬梅(一)信用标准3.信用评估方法 （1）5C评估法（或5C评估系统） （2）信用评分法4. 信用评估程序（1）获取申请者的相关信息；（2）分析信息以确定申请者的信用可靠度（3）进行信用决策，实施信用标准管理系 邓冬梅(1) 5C评估法1. 5C评估法 （1）品质(Character)——客户履行履行偿债义务的可能性 。 （2）能力(Capacity)——客户的偿债能力。 （3）资本(Capital)——客户的财务实力和财务状况。 （4）抵押品(Collateral)——客户拒付时能被用作抵押的资产。 （5）条件(Condition)——可能影响客户付款能力的经济环境管理系 邓冬梅第i种财务比率或信用品质的评分 事先拟定出的对第i种财务比率和信用品质进行加权的权数 (2)信用评分法2.信用评分法先对一系列财务比率和信用情况指标进行评分，然后进行加权平均，得出客户综合的信用分数，并以此进行信用评估的一种方法。基本公式：管理系 邓冬梅(2)信用评分法2.表10-1 某信息服务公司信用评分状况项 目财务比率和信用品质（1）分数(x i)0～100（2）预计权数(ai)（3）加权平均数(aix i)（4）=（2）×（3）流动比率资产负债率（%）净资产收益率（%）信用评估等级付款历史公司未来预计其他因素1.86010AA尚好尚好好909085857575850.200.100.100.250.250.050.0518.00 9.00 8.5021.2518.75 3.75 4.25 合计83.50分数在80分以上者，其信用状况良好；分数在60～80分者，信用状况一般；分数在60分以下者，信用状况较差。 信用标准管理系 邓冬梅(一)信用标准3.信用评估的其他信息 （1） 交易核查（2）银行核查（3）公司经验（4）权威机构的信用评级和信用报告管理系 邓冬梅可以减少坏账损失，降低应收账款机会成本丧失一部分来自信用较差客户的销售收入和销售利润(一)信用标准3.信用标准决策 信用标准定的较高权衡管理系 邓冬梅(一)信用标准3.信用标准的变化与相关指标的关系 管