高级审计理论与实务之内部审计.pptxVIP

;2021年12月21日，美国《时代》周刊把2021年风云人物授予美国三位敢讲真话、勇于揭露自己公司和组织内部腐败行为的职业妇女，其中两位世界通讯公司（WorldCom）副总裁辛西娅·库珀（Cynthia?Coope）、安然（Enron）公司前副总裁莎朗·沃特金斯（Sherron?Watkins）。 辛西娅·库珀则是在2021年5月底挺身而出，揭发世界通讯公司在财务报告中做手脚；莎朗·沃特金斯也是从一开始就向安然公司总裁揭发公司财会作假账，提醒安然高层“有问题的会计账目”将使公司在会计丑闻中自我爆炸。 ;——国内外控制失灵大案;——控制失灵大案没完没了;魔鬼交易员：法国兴业银行72亿美元巨额亏损案的始作俑者 31岁的杰洛米·科维尔。 ;中航油事件 ;——增强企业的控制力与风险的管理;——增强企业的控制力与风险的管理;;;1.1内部审计的发展;内部审计的变化---定义的演变 ;;;确认业务;咨询业务;;;;;;;;;;;;内部审计在机构中的位置;;;1985年，由AICPA、美国审计总署（AAA）、财务经理协会（FEI）、及管理会计师协会（IMA）共同赞助成立了反对虚假财务报告委员会，即Treadway委员会，该委员会所探讨的问题之一就是舞弊性财务报告产生的原因，其中包括内部控制不健全的问题。 基于Treadway委员会的建议，其赞助机构又组成了一个专门研究内部控制问题的委员会，即COSO委员会（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Committee)。; 内部控制整体框架;COSO内控框架;监控-手段 评估内部控制系统 及时整合独立评估 管理层和监督机构 的工作 内部审计;案例引入：沃尔玛的内部控制;;;;内部审计在风险管理中的角色;内部审计在风险管理中的作用 —确认、评价、检查;;;COSO内控框架;组织项目小组进行评估;;公司层面的内控─控制环境;公司层面的内控─风险评估;公司层面的内控─信息和沟通;规章制度 审批程序 资产实物的安全 特殊报告 表现指标 信息系统控制 职责划分;公司层面的内控─控制活动; ;公司层面的内控─控制活动;;公司层面的内控─控制活动;公司层面的内控─控制活动;公司层面的内控─控制活动;监控是对一定时期内内部控制执行质量的评价程序，考虑相关内部控制是否能够满足最初设计的目标，并保证在不同情况下进行适当的修改。 考虑并记录是否定期对内部控制进行评价；管理层是否采纳内部和外部审计师关于内部控制的建议；是否存在内部审计部门以协助管理层进行监控。;程序、交易及资讯科技应用层面;重要性;; 显著缺陷指单一或多个内控缺陷的存在导致无法把预防或发现年报或中期报告中出现错漏的可能性降至最低。 重大漏洞指单一或多个显著缺陷的存在导致无法把预防或发现年报或中期报告中出现重大漏洞的可能性降至最低。; 举例：如果一个企业具有以下这两种情况之一就可以 认定为显著缺陷： （1）企业每月处理大批关联交易。个别关联往来账对 财务报表的重要性不高。同时，该批关联交易主要涉及资 产负债表（例如正常的财务的现金调拨）。 （2）有关企业已制定正规的管理政策，要求进行每月 的关联往来账对账和调节，但没有定明相关程序去确保执 行有关管理政策。但是详细的往来账调节没有及时执行。 管理层只调查每月金额大的关联往来账的差异和制定每月 业务费的变动分析表以评估它们的和理性。 ; 以上的内部控制缺陷被定义为显著缺陷，基于以下考虑： （1）有关企业的关联交易对财务报表的重要性不高并且主要涉及资产负债表。 （2）有关的补充监控（调查每月金额大的关联往来账）的设计只能发觉重要的虚报。; 如果关于内部/辖内往来账的对账工作进行情况如下：则为内部控制重大漏洞 （1）个别关联往来账对财务报表的重要性较高（例如有关联利润的存货调拨，调查与开办费的分配）。 （2）有关企业已制定正规的管理政策，要求进行每月的关联往来账对账和调节，但没有定明相关程序去确保一致的执行。 （3）因此往来账调节没有及时执行，关联往来账经常发生重大的差异。同时，管理层对往来账重大的差异并没有进行任何其他的调整。;重要性 – 指引;设定会计报表层面的重要性水平:;重要性-性质的重要性; 内部控制缺陷的衡量 在衡量内部控制缺陷时，需要考虑量化基准和非量化基准。 1. 量化基准 （1）其中财务报表层面的量化考虑因素通常的一个标准是税前盈利的5%和总资产的1%。 （2）重要会计科目通常以量化基准的50%—7