审计与鉴证结论基础知识.pptx

第一章 审计与鉴证结论; 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展;第一节 审计与鉴证业务的产生与发展; （二）资产负债表审计阶段 这一时期，美国注册会计师审计的主要特点是：审计对象 由会计账目扩大至资产负债表；审计的主要目的是通过审 查资产负债表来判断企业信用状况；审计方法从详细审计 初步转向抽样审计；审计报告使用人除企业股东外，更突 出了债权人的需要。 ; （二）财务报表审计阶段 这一时期，美国注册会计师审计的主要特点是：审计对象 由会计账目扩大至资产负债表；审计的主要目的是通过审 查资产负债表来判断企业信用状况；审计方法从详细审计 初步转向抽样审计；审计报告使用人除企业股东外，更突 出了债权人的需要。 ;（三）财务报表审计阶段 在这一时期，注册会计师审计的主要特点是：审计对象转 为企业的全部会计报表及相关资料；审计的主要目的是对 财务报表发表审计意见，审计的范围已扩大到测试相关的 内部控制，抽样审计和计算机辅助审计技术逐渐被应用； 审计报告使用人进一步扩大，包括到股东、债权人、潜在 投资者、证券交易机构、政府及社会公众；注册会计师审 计准则体系建立并不断完善；注册会计师资格考试和认证 制度逐步推行。;三、审计模式的演进 （一）账项导向审计阶段: 审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误和舞弊，审计方法是详细审计。 （二）内控导向审计阶段：也称为制度基础审计: 以控制测试测试为基础的抽样审计。 （三）风险导向审计阶段:以风险识别、评估为基础。 ;四、鉴证业务的产生与发展 五、中国注册会计师审计与鉴证的发展 （一）恢复重建阶段 （二）规范发展阶段 （三）体制创新阶段 （四）国际发展阶段 ;第二节 审计概念与种类;第二节 审计概念与种类;三、审计人员的种类 （一）注册会计师 （二）政府审计人员 （三）内部审计人员; 一、鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度???业务。;第三节 鉴证业务的含义与类别;第三节 鉴证业务的含义与类别;第三节 鉴证业务的含义与类别;第三节 鉴证业务的含义与类别;三、鉴证业务的类别 （三）审计、审阅与其他鉴证业务 历史财务信息审计：如财务报表审计业务。 历史财务信息审阅：如财务报表审阅业务。 其他鉴证业务：如预测性财务信息审核、内部控制审核、 风险管理鉴证、网域认证等。;四、鉴证业务与相关服务的区别 相关服务业务包括：1、对财务信息执行商定程序；2、代编业务 二者的区别： ?(1)业务涉及的关系人不同。相关服务通常只涉及两方关系人,即客户和提供相关服务的注册会计师,而鉴证业务通常涉及三方关系人,即责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师。　??? ?(2)业务关注的焦点不同。相关服务关注的焦点主要是信息的生成、编制或对如何利用信息作出决策提供建议,而鉴证业务关注的焦点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量,通常不涉及信息的利用。　??? ?(3)工作结果不同。相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证,而鉴证业务的工作结果是注册会计师以书面形式提出结论,该结论能对鉴证对象信息提供某种程度的可信性保证。　??? (4)独立性要求不同。相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求,而鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其他两方。 ;1、审计产生和发展的客观依据是（ D ） A、受托监督检查关系 B、制约控制关系 C、效益评价关系 D、受托经济责任关系;2、在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账薄为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（ D ） A、财务报表审计 B、内部控制导向审计 C、20世纪初的美国式审计 D、早期的英国注册会计师审计;3、编制财务报表的责任属于（ A ） A、公司管理当局 B、审计委员会 C、注册会计师 D、内部审计人员;4、下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ A ） A、注册会计师审计的产生早于政府审计 B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权分离 C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D、注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性;5、下列各类审计中，起源、发展最早的应当是（ B ） A、内部审计 B、政府审计 C、注册会计