某年度税收管理及盘点管理知识分析政策.pptxVIP

2012年最新税收政策盘点;增值税篇;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;一、营业税改征增值税试点政策解读;基本内容 纳税人和扣缴义务人 应税服务 税率和征收率 应纳税额的计算 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 税收减免 征收管理;一、营业税改征增值税试点政策解读;行业大类;行业大类;纳税人和扣缴义务人 基本规定 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。;（一）单位和个人 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。其他个人是指除了个体工商户外的自然人。 “单位”和“个体工商户”的机构所在地应当在试点地区内，即在试点地区办理税务登记的单位和个体工商户; 其他个人的居住地应当在试点地区内。;（二）扣缴义务人 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 ;财税【2011】111号 ：第十条在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务： （一）境外单位或者个人向境内单???或者个人提供完全在境外消费的应税服务。如：境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。如：境外单位向境内单位或者个人出租完全在境外使用的小汽车。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;;属人原则 将境内的单位或者个人提供的应税服务都纳入了境内应税服务的范围，即境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外都属于境内提供应税服务。;一、营业税改征增值税试点政策解读;视同销售 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 如：试点地区X物流公司2012年3月为Y公司提供免费仓储服务。 如：免费运送救灾物资;;二、试点纳税人分类管理 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同; 小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为一般纳税人。随着试点工作的开展，财政部和国家税务总局将根据试点工作的需要，对小规模纳税人的应税服务年销售额标准进行调整。 ;一般纳税人销售额标准 应税服务的年销售额超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人 应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输和部分现代服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额。 案例：某现代服务业企业，2011年销售收入为550万元，销售额=550/（1+6%）=519万元 500万元 销售额超过500万元的现代服务业企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。;一般纳税人认定条件 认定条件：（同现行一般纳税人认定规定） （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿。根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 纳税辅导期管理 （1）营业税改征增值税的试点一般纳税人不实行纳税辅导期管理。 （2）试点一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于6个月。;一般纳税人资格认定的特别规定 1.提供应税服务的年销售额超过小规模纳税人年销售额标准的其他个人，仍按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税。 2.小规模纳