税务管理课题研究论文(五篇)：营改增背景下的建筑行业税务管理、企业税务管理的模式及有效策略探讨….docVIP

税务管理课题研究论文（五篇） 内容提要： 1、营改增背景下的建筑行业税务管理2、企业税务管理的模式及有效策略探讨3、税务管理流程的企业管理设计4、国地税合并背景下的企业税务管理5、企业集团税务管理的信息化建设 全文总字数：19295 字 篇一：营改增背景下的建筑行业税务管理 营改增背景下的建筑行业税务管理 摘要：建筑行业于2016年5月1日迎来了税制改革的历史性转变，这对于建筑行业来说是一把双刃剑。2017年10月30号会议通过《国务院关于废止中华人民共和国营业税暂行条例和修改中华人民共和国增值税暂行条例的决定(草案)》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。文章将从对建筑行业的积极影响和消极影响两方面进行剖析并结合建筑行业的特点和相关的税收政策，为我国建筑行业增值税的税务筹划提出相应的改善建议。 关键词：建筑业；营改增；税负影响；建议 一、背景分析 全面营改增，废止营业税是继终止农业税以后又一划时代的力作。营改增政策的实施是我国结构性减税中的重要环节，建筑行业作为我国经济发展的的重要产业之一，也是受营改增政策影响最大的行业之一。建筑业如何全面读懂并且充分利用新的税收政策，分析政策所带来的影响，进行合理的税收筹划，实现真正的减负，是其自身实现发展的关键所在。 二、营改增对建筑行业带来的影响 (一)营改增对建筑行业带来的积极影响 1.减少建筑业中的重复征税问题。2016年5月1日之前，建筑行业征收营业税。由于建筑行业所用的原材料和机器设备是征收增值税的，但是建筑行业不是增值税应税行业，在购进的增值税无法进行抵扣，计入营业成本中，营业税是按照提供建筑服务的收人全额征收的，这样便出现了重复征税的现象。但是营改增之后，建筑行业是增值税应税行业，建筑服务收入缴纳增值税，之前购进的材料和机器设备可以进行增值税的抵扣，理论上可以解决重复征税的问题。2.加快建筑行业进行设备更新换代，优化建筑行业的产业结构。建筑行业的购置大型机械设备的成本比例在总成本中比例较高。我国原有的税收政策规定：各个企业中所含有的固定资产税额不可以用于税务的抵扣，这样无形之中便增加了企业的成本。根据调查，人工成本是总成本的20%~30%，且这部分人工费用基本上不能进行抵扣。实施营改增后，购进的固定资产能够进行税额抵扣，会促使建筑行业减少使用人工而转向使用较为发达的机械设备及流水作业方式，有利于建筑行业加快进行设备更新换代，有利于建筑行业实现从劳动密集型企业逐步转变为技术密集型企业，优化建筑行业的产业结构，提高建筑企业自身的市场竞争力。3.解决了对同一业务营业税和增值税同时征收的问题，加强了税收管理。营改增之前，对于有些兼营和混合销售业务，无法准确的区分是征收营业税还是增值税，对税务征收管理造成一定的影响。实施营改增之后，营业税退出历史舞台，将全面增收营业税。此外，推行营改增后，有效实现了以票控税，有利于防止企业偷税漏税，加强税收管理。 (二)营改增对建筑行业带来的消极影响 1.建筑行业税收负担可能提高建筑行业税收在营改增的浪潮下可能会使建筑行业的税收负担增加，其原因有以下几个方面：(1)采购材料增值税的专项发票很难获取建筑行业可以采取包工包料和清包工合同两种方式。当采用第一种方式时，虽然由建筑企业采购主要材料和散装材料，但是建筑业需要的材料在规格，颜色，质地等方面有很大的差异，会导致一般的供应商为小规模纳税人，对于零星采购的材料一般会选择个体工商户，也无法取得可以抵扣的进项税；当采用第二种方式时，项目中所需要的主要材料或散装材料等都由甲方采购，其采购材料的进项发票不会经过建筑企业，建筑企业无法获得；在施工过程中只需要采购部分零星的材料，这部分材料一般都是从小规模纳税人采购，也无法获取专项发票进行抵扣。(2)劳务成本高，但是无法抵扣进项税建筑行业的特点就是劳务人员流动性大，大部分劳务为个体劳工，建设企业无法取得增值税进项发票，并且劳务成本在总成本中占到20%~30%的比例，对于营改增后的建筑业来说税率由3%提高到11%，在劳务用工方面又难以找出可以抵扣进项税额情况下，无疑对于建筑企业来说税负增加。(3)建筑行业的税率有所提高全面实施营改增之后，建筑行业的税率从营业税率的3%提高到增值税率11%，增长了8%。我国建筑施工企业的行业利润率大约是3.5%，营改增后建筑业实行11%税率，加之前文所述，材料人工等许多成本无法取得增值税专用发票，使得建筑行业的税负明显提高，一定程度上阻碍了企业的持续发展。例如：某建筑业营改增之后销售额为100亿，销项税额为11亿，销售成本为90亿，可抵扣的进项税额的销售成本为34亿，进项税额5.78亿，三项费用为10亿，进项税额为1.1亿，期初留底税额为0，应缴纳的增值税为4.12亿，其营业利润为0.在营改增之前的营业