2014年综合阶段性测试（会计）（专题10-专题12）.docVIP

2014年综合阶段性测试（会计）（专题10-专题12） 1.甲股份有限公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算，所得税税率为25%，假设期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，假设每年税前会计利润均为3000万元，2011年至2012年发生以下事项： （1）每年计入投资收益的国债利息收入90万元；税法规定，国债利息收入免交所得税。 （2）2011年发生违反法律、行政法规而交付的罚款30万元；税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许税前扣除。 （3）2011年年末交易性金融资产账面价值800万元，包括成本640万元和公允价值变动160万元，2012年年末交易性金融资产账面价值900万元，包括成本1000万元和公允价值变动-100万元；税法规定，资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 （4）2011年年末可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动-80万元，2012年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500万元和公允价值变动60万元；税法规定，资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 （5）2011年年初存货跌价准备为0,2011年年末存货账面价值900万元，计提存货跌价准备100万元，2012年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2012年年末计提存货跌价准备140万元；税法规定，企业计提的减值准备在资产未发生实质性损失前不允许税前扣除。 要求： （1）按2011年的数据编制下表，并做出相关的会计分录； （2）按2012年的数据编制下表，并做出相关的会计分录。 项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 交易性金融资产 可供出售金融资产 存货 暂时性差异合计 递延所得税资产和负债余额 2.长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2013年度实现利润总额2000万元，2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元（其发生时均影响所得税费用），长江公司按净利润的l0%提取法定盈余公积。长江公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。长江公司发生如下事项： （1）2013年12月31日，对账面价值为1400万元某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和残值均与税法规定相同。 （2）2013年l1月10日取得的华山公司股票作为可供出售金融资产核算，其购买成本为300万元，至2013年12月31日该股票公允价值为400万元。 （3）2013年l2月10日取得的黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，2013年12月31日该股票公允价值为200万元 （4）2013年长江公司为研发一项新技术发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2014年1月1日达到预定用途。 （5）长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有，2013年权益法核算确认投资收益400万元。 （6）2014年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2013年7月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为l80万元。该批商品的货款至2013年年末尚未收到，长江公司已按应收账款的10%于2013年年末计提了坏账准备；按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。 （7）2013年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2013年度分别转回50万元和100万元。 假设： （1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项； （2）长江公司2013年l2月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为l 000万元。 要求： （1）计算长江公司2013年12月31日递延所得税资产余额。 （2）计算长江公司2013年12月31日递延所得税负债余额。 （3）计算长江公司2013年应交所得税。 （4）计算长江公司2013年所得税费用。 （5）计算长江公司2013年综合收益总额。 （6）计算长江公司2013年12月3